+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Заполнение КУДиР при УСН «Доходы минус траты»

Содержание

Как посчитать доходы по усн подробно

Порядок расчета налога

Как уже было написано выше, налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом. Нарастающий итог означает, что доходы и расходы считаются не поквартально, а с начала года до последнего дня отчетного (налогового) периода. Т.е. не считаются доходы и расходы за 2 квартал, а считаются за полугодие, с 1 января по 30 июня.

Несмотря на то, что налоговая декларация по УСН подается один раз в год, налог платится поквартально, т.е. за отчетные периоды (1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев) уплачиваются авансовые платежи, а за год уже окончательная сумма налога.

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы»

При УСН 6% налог рассчитывается просто — берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года (например, при уплате налога за 1 полугодие надо вычесть то, что уплачивалось за 1 квартал).

Обратите внимание! Вычитаются только уплаченные за текущий год суммы, налог за прошлые налоговые периоды текущий налог не уменьшает!

Во-вторых, налог можно уменьшить на начисленные и уплаченные страховые взносы в ПФ, ФОМС и ФСС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного уплачиваются за счет работодателя, а не возмещаются ФСС). Фиксированные страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за самого себя, так же уменьшают налог.

При организации и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%. 50% надо считать не от взносов, а именно от исчисленного налога. Т.е если налог 100 рублей, а взносов уплачено на сумму 80 рублей, то налог можно уменьшить только на 50 рублей. У ИП без работников лимита по уменьшению налога нет, его можно уменьшить вплоть до нуля.

Обратите внимание! Взносы должны быть уплачены в периоде, за который вы рассчитываете налог. Взносы могут уменьшать налог только того периода, в котором они уплачены , даже если это взносы за прошедшие периоды. Т.е. если организация уплатила взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 года, уменьшить налог за 2016 год на эти взносы нельзя, но можно учесть их при расчете авансового платежа за 1 квартал 2017 года. Но стоит иметь ввиду, что переплата по взносам налог не уменьшает.

Пример расчета налога УСН 6%

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог — 1% от суммы полученных доходов за год.

Пример расчета налога УСН 15%

При обсчитывании УСН выбирайте правильно объект платежа. Выгодно брать доход минус траты, если у них разница не большая. Менять объект налога упрощенки можно не чаще, чем раз в год.

Доходы: Введите сумму всех полученных доходов от деятельности на УСН за квартал. Включите в них доходы от продаж, внереализационные доходы. Эти сведения возьмите из графы 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов

Торговый сбор: Введите на основании банковских выписок суммы уплаченного в текущем периоде торгового сбора

Уплаченные авансы по УСН:

Доходы: Введите сумму всех полученных доходов от деятельности на УСН за квартал. Включите в них доходы от продаж, внереализационные доходы. Эти сведения возьмите из графы 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов

Платежи (взносы) по договорам
добровольного страхования:

Торговый сбор: Введите на основании банковских выписок суммы уплаченного в текущем периоде торгового сбора

Доходы: Введите сумму всех полученных доходов от деятельности на УСН за квартал. Включите в них доходы от продаж, внереализационные доходы. Эти сведения возьмите из графы 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС: Введите сумму страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, уплаченных в течение текущего периода. Указывайте сумму фактически уплаченных взносов по деятельности на УСН в течение данного квартала, независимо от периода их начисления. Это сумма граф 4-7 раздела 4 Книги учета доходов и расходов

Пособия по временной нетрудоспособности: Введите сумму пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченные работникам за счет средств работодателя в течение текущего периода. Указывайте сумму пособий, которые выплачены именно в этом квартале. Эти сведения возьмите из графы 8 раздела 4 Книги учета доходов и расходов

Платежи (взносы) по договорам
добровольного страхования: Введите сумму взносов по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в текущем квартале. Эти сведения возьмите из графы 9 раздела 4 Книги учета доходов и расходов

Торговый сбор: Введите на основании банковских выписок суммы уплаченного в текущем периоде торгового сбора

Уплаченные авансы по УСН: Введите на основании банковских выписок суммы авансовых платежей по УСН за прошлые периоды, уплаченные в текущем квартале

Уплаченные авансы по УСН за прошлые периоды заполняются автоматически. Однако если Вы перечислили авансы по УСН в ином размере (переплатили или наоборот недоплатили) нужно указать фактически уплаченные суммы

Сумма налога к уплате, руб.

За 9 месяцев сумма авансовых платежей к уплате составляет
срок оплаты: до 25 октября

С суммой переплаты налога вы можете поступить следующим образом:
— зачесть ее в счет авансового платежа по УСН за следующий квартал (это произойдет автоматически, для этого не надо предпринимать никаких действий);
— зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по УСН (на следующий год), либо по другим федеральным налогам (например, НДС). Для этого нужно подать заявление о зачете;
— возвратить на расчетный счет. Для этого нужно подать заявление о возврате.

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма налога к уменьшению, руб.

С суммой переплаты налога вы можете поступить следующим образом:
— зачесть ее в счет авансового платежа по УСН за следующий квартал (это произойдет автоматически, для этого не надо предпринимать никаких действий);
— зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по УСН (на следующий год), либо по другим федеральным налогам (например, НДС). Для этого нужно подать заявление о зачете;
— возвратить на расчетный счет. Для этого нужно подать заявление о возврате.

Это интересно:  Сумма исчисленного и удержанного налога 6-НДФЛ

За год сумма налога к уплате составляет
срок оплаты: до 30 апреля (ИП),
до 31 марта (организации)

С суммой переплаты налога вы можете поступить следующим образом:
— зачесть ее в счет авансового платежа по УСН за следующий квартал (это произойдет автоматически, для этого не надо предпринимать никаких действий);
— зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по УСН (на следующий год), либо по другим федеральным налогам (например, НДС). Для этого нужно подать заявление о зачете;
— возвратить на расчетный счет. Для этого нужно подать заявление о возврате.

Пример заполнения декларации по УСН

В 2016 г. действует новая редакция декларации по УСН, приложенная к Приказу №MMB-7-3/99@ 26.02.16. Данный приказ ФНС определяет не только бланк декларации, но и процедуру ее заполнения.

В новом бланке реализовано право регионов на сокращение ставки УСН от прописанных в НК РФ величин (6 и 15 %-ов для объектов «доходы» и «доходы-расходы» соответственно). Также добавился новый раздел для отражения уплачиваемого торгового сбора, обязанность по которому введена с 2015г.

Юрлица декларируют результат своей деятельности до последнего дня марта, ИП – последнего дня апреля будущего года.

Если деятельность на УСН останавливается, то декларация представляется – до 25-того числа месяца, идущего за месяцем наступления указанного события. Если же утрачена возможность работать по спецрежиму, то отчитаться о проделанной работе нужно до 25-того числа месяца, идущего за кварталом нарушения условий для работы на УСН.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Правила заполнения декларации по УСН

Внесение данных в декларацию выполняется на основании сведений, включенных в книгу доходов и расходов, которую все упрощенцы оформляют на протяжении года в обязательном виде.

  • Титульной страницей – оформляется всеми упрощенцами;
  • Разд.1.1 и 1.2.1 – заполняют при обложении налогом доходы;
  • Разд. 2.1 и 2.2 – при обложении налогом доходы минус расходы;
  • Раздел 1.2.2 – заполняют плательщики торгового сбора;
  • Раздел 3 – оформляют получатели целевых средств различного назначения.

Титульный лист

Все плательщики формируют титульную страницу, в том числе и при отсутствии деятельности.

На данном листе указывают сведения о:

  • Плательщике;
  • Периоде, за который декларируется работа;
  • Основном коде по ОКВЭД;
  • Контактных данных;
  • Лице, подающем декларацию.

Заполнение при УСН (доходы/расходы)

При доходно-расходном УСН оформление декларации начинается с раздела 2.2.

Далее формируется раздел 1.2:

Поле Заполняемая информация
010 Код по ОКТМО. Если он в течение года не менялся, то в полях 030, 060, 090 ставятся прочерки.
020 Величина аванса за Iкв., посчитанного в разд. 2.2 (переносится из поля 270).
040 Аванс к перечислению за 6мес. из поля 271 разд.2.2 за минусом показателя из поля 020 текущего раздела (если разность положительная).
050 Аванс к уменьшению за 6 мес., если результат разности отрицательный.
070 Аванс к перечислению за 9мес. (показатель из 272 разд.2.2 минус показатели строк 020 и 050 данного раздела), заполняется, если разность положительна.
080 Аванс к уменьшению за 9мес., если разность отрицательна.
100 Налог к доплате за 12мес. (годовой налог из поля 273 разд.2.2 минус уплаченные в году авансы). Заполняется, если результат положительный, и налог из поля 273 больше минимального из поля 280.
110 Налог к уменьшению, если годовой налог (или минимальный) меньше уплаченных авансов. Расчет по минимальному налогу проводится, если он превышает годовой.
120 Минимальный налог к уплате, равный разности поля 280 и уплаченных в году авансов. Заполняется, если минимальный налог больше годового, рассчитанного от соотношения доходов и расходов.

Компания на доходо-расходном УСН на протяжении года уплачивает авансы, по окончания года доплачивает недостающую часть налога. При этом нужно сравнить годовой налог с минимальной величиной, посчитанной как 1% от доходов. Если минимальный налог окажется больше, то доплату нужно проводить, исходя из этого показателя.

То есть после составления разд. 2.2 сопоставляются показатели полей 273 и 280, если минимальный налог ниже, то в стр. 120 ставится прочерк. Если он окажется больше, то в поле 100 ставится прочерк.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Заполнение УСН «доходы»

Формирование декларации начинается с раздела 2.1.1.

Необходимость разделения плательщиков на две категории связана с особенностями учета вычета по УСН.

Далее заполняется раздел 1.1:

Его заполнение аналогично рассмотренному выше разделу 1.2. Правила заполнения:

  • В поле 110 пишется ОКТМО;
  • Для каждого периода считается авансовый платеж или налог с учетом вычета из строк 140-143 раздела 2.1.1. Заполняется в полях 020, 040, 070, 100, если сумма положительна, в полях 050, 080, 110 – если отрицательна;
  • При расчете платежа за 6, 9 и 12 мес. нужно учитывать уплаченные ранее авансы, а также суммы торгового сбора, исчисленные в разделе 2.1.2 в полях 160-163.

Заполнение раздела 2.1.2 о торговом сборе

Если упрощенец должен платить торговый сбор (если такая обязанность установлена в конкретном регионе), то следует заполнить раздел 2.1.2, в котором должны быть прописаны:

  • Суммы доходов для исчисления торгового сбора (заполняются по каждому кварталу, в котором появляется такая налоговая обязанность);
  • Исчисленный сбор по каждому периоду;
  • Величина вычета, уменьшающая сбор (включает взносы в фонды и больничные);
  • Величина перечисленного сбора в каждом периоде;
  • Конечная сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить налог УСН к уплате (отражается в полях 160-163 указанного раздела и принимается к вычету при расчете итоговой суммы налога или аванса к уплате).

Раздел 3 о целевом финансировании

При поступлении целевых средств различного характера, необходимо отчитаться о потраченных средствах и направлении этих затрат.

При отсутствии целевых поступлений раздел не заполняется.

Нулевая декларация УСН

Если деятельность не ведется, то обязанности по уплате налога УСН нет, но подать декларацию все равно нужно. В отчете отражается нулевая база, что позволяет налоговой понять, что у данного плательщика нет налоговых обязанностей в прошедшем году. Неподача нулевой декларации вызовет применение штрафных санкций.

При заполнении нулевой декларации упрощенцам следует заполнить:

  • Титульный лист – всем лицам;
  • Разделы 1.1 и 2.1.1 – при доходном УСН;
  • Разделы 2.1 и 2.2 – при доходно-расходном УСН.

В полях указанных разделов указывается ОКТМО, действующая ставка, в остальных полях прописываются прочерки.

Особенности заполнения УСН для ИП

Предпринимателям на доходно-расходном УСН нужно заполнить:

  • Титульную страницу;
  • Разделы 2.1 и 2.2;
  • Раздел 3 при наличии целевых поступлений.

Оформляются разделы так же, как и организациями.

На титульном листе пишется ФИО предпринимателя, его ИНН. КПП указывать не нужно ввиду его отсутствия.

ИП на доходном УСН заполняют:

  • Титульную страницу;
  • Разделы 1.1 и 1.2.1;
  • Раздел 1.2.2 при наличии обязанности по уплате торгового сбора;
  • Раздел 3 при целевом поступлении.

В разделе 1.2.1 нужно указать тип плательщика. ИП платят за себя взносы страхового типа, которые можно принять к вычету. Причем ИП без сотрудников уменьшают налог к уплате на всю величину страховых платежей, а ИП с сотрудниками только в пределах 50% от налога, исчисленного, исходя из доходов.

Переплата по УСН: как вернуть

На основании положений НК РФ, субъекты хозяйствования, признанные плательщиками налога по упрощенной системе (УСН), освобождаются от уплаты ряда налогов, но при этом приобретают налоговые обязательства по НДФЛ. В статье разберем, что делать плательщику в случае, если возникла переплата по УСН: как вернуть, каковы особенности возврата для ИП и юрлиц, в каких случаях возврат переплаты по НДФЛ невозможен.

Какие налоги платят при УСН

Действующие субъекты хозяйствования, будь то юрлица или предприниматели, вправе на самостоятельный выбор применяемой системы налогообложения.

При соблюдении утвержденных условий по уровню дохода и количеству сотрудников организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), которая предусматривается следующий порядок уплаты налогов:

  1. «Упрощенцы» признаются плательщиками единого налога и освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Также единый налог заменяет собой уплаты НДФЛ для ИП за себя.
  2. Размер налога определяется исходя из выбранной налоговой схемы. Организации и ИП, использующие схему «УСН 15%», в качестве налоговой базы определяют общий доход без учета расходов и оплачивают налог по ставке 15%. Субъекты хозяйствования, работающие по схеме «УСН 6%», платят налог в сумме произведения ставки 6% и налоговой базы (доходы минус расходы).
  3. Предприятия и ИП на УСН обязаны перечислять авансы по налогу в течение отчетного года (ежеквартально), а по окончанию расчетного периода производить окончательный расчет по налогу.
Это интересно:  Соглашение об уплате алиментов: содержание

Отметим, что применение УСН не освобождает субъекты хозяйствования от уплаты страховых взносов в ФСС и ПФР.

Когда возникает переплата по УСН

Для того, чтобы разобраться в особенностях возникновения переплаты по единому налогу у «упрощенца», рассмотрим несколько примеров:

Вариант №1. Переплата по авансам.

ИП Гаврилов – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2018 года Гаврилов делал расчеты предоплаты по налогу и перечислял в бюджет следующие суммы:

  • 01.18 – 23.606 руб.;
  • 04.18 – 38.516 руб.;
  • 10.18 – 32.714 руб.

По окончанию года Гаврилов составил и подал в ФНС налоговую декларацию, в которой отразил сумму годового дохода (584.990 руб.) и размер налога за год (584.990 руб. * 15% = 87.748,50 руб.).

Так как общая сумма авансовых платежей (23.606 руб. + 38.516 руб. + 32.714 руб. = 94.836 руб.) превысила размер налоговых обязательств Гаврилова по итогам года (87.748,50 руб.), у предпринимателя возникла переплата по УНС в размере 7.087,50 руб.(94.836 руб. – 87.748,50 руб.).

Вариант №2. Ошибка при перечислении оплаты.

На основании налоговой декларации, поданной ООО «Фактор-5» (плательщик УСН) в ФНС, по итогам 2018 года предприятие обязано произвести окончательный расчет по единому налогу в размере 104.770 руб.

При заполнении платежного поручения бухгалтер ООО «Фактор-5» допустил ошибку, в связи с чем в бюджет оплачена сумме 107.770 руб., возникла переплата в размере 3.000 руб. (107.770 руб. – 104.770 руб.).

Вариант №3. Переплата на основании уточненной декларации.

ООО «Мустанг» – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2018 года бухгалтер ООО «Мустанг» производил расчет и перечислял в бюджет следующие суммы авансов:

  • 01.18 – 45.002 руб.;
  • 04.18 – 48.108 руб.;
  • 10.18 – 49.100 руб.

В январе 2019 года бухгалтер ООО «Мустанг» подал в ФНС декларацию, согласно которой сумма налога за 2018 год составляет 203.050 руб. Таким образом, для окончательного расчета бухгалтеру «Мустанга» следует оплатить в бюджет сумму 60.840 руб. (203.050 руб. – 45.002 руб. – 48.108 руб. – 49.100 руб.). Окончательный расчет произведен 12.01.19 (перечислена задолженность).

25.01.2019 г. бухгалтер ООО «Мустанг» подает в ФНС уточненную декларацию по налогу, согласно которой общая сумма налоговых обязательств за 2018 год составляет 181.405 руб. Таким образом, у ООО «Мустанг» возникла переплата по налогу в размере 21.645 руб. (203.050 руб. – 181.405 руб.).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда можно вернуть переплату по УСН

Переплата по единому налогу, возникшая у «упрощенца», подлежит возврату на расчетный счет в случае отсутствия у плательщика задолженности по данному налогу. Также следует учесть, что переплата не подлежит возврата при условии, когда у плательщика имеется непогашенный штраф или пеня, начисленная по единому или другому федеральному налогу.

Переплата по УСН: как вернуть деньги на счет организации

В случае если переплата по налогу возникла у юрлица на УСН, то, согласно общему порядку, вернуть сумму переплаты на расчетный счет организации можно лишь при условии отсутствия задолженности по налогу.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет бухгалтеру предприятия разобраться в процедуре возврата переплаты по УСН.

Шаг-1. Подтверждение переплаты

Прежде чем обращаться в ФНС за возвратом средств, необходимо подтвердить наличие и сумму переплаты.

Если переплата возникла в связи с некорректно отраженными суммами в налоговой декларации, то организации следует подать в ФНС «уточненку» с верными данными. Далее необходимо провести сверку с фискальной службой и подписать соответствующий акт (бланк можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк)).

Шаг-2. Обращение в ФНС с заявлением

После подтверждения суммы переплаты и при отсутствии задолженности по налогу, плательщик может обращаться в ФНС за возвратом переплаты. Для этого необходимо оформить заявление на бланке утвержденного образца (Приложение №8 приказа ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17). При заполнении заявления, в документе следует указать следующую информацию:

  • код налогового органа, в который подается заявление (территориальная ФНС по месту регистрации предприятия);
  • наименование организации/ ФИО ИП;
  • код возврата (1 – излишне уплаченная сумма; 2 – излишне взысканная; 3 – подлежащая возмещению);
  • сумма возврата в рублях;
  • код налога (значение «1»);
  • налоговый период;
  • КБК, ОКТМО.

На втором листе заявления плательщик вносит информацию о реквизитах для возврата средств (наименование банка, БИК, расчетный счет, данные о получателе).

Заявление, полностью оформленное, подписанное руководителем и скрепленное печатью, следует передать в орган ФНС по месту регистрации организации (лично или почтой).

Шаг-3. Возврат переплаты на расчетный счет организации

После получения заявления от плательщика, сотрудники ФНС проводят камеральную проверку документов-оснований для переплаты. Срок камеральной проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня обращения плательщика в ФНС с заявлением.

Как зачесть переплату по УСН

За предпринимателем (организацией) сохраняется право зачета суммы переплаты, возникшей по единому налогу УСН, в счет предстоящих платежей. Рассмотрим порядок действий бухгалтера в данном случае:

  1. Бухгалтер организации проводит сверку взаиморасчетов с ФНС, подписывает акт сверки, на основании которого утверждается сумма переплаты.
  2. Плательщик обращается в ФНС с заявлением о зачислении переплаты в счет предстоящих платежей. Заявление необходимо составить на бланке утвержденного образца (Приложение №9 приказа ФНС NММВ-7-8/9 от 03.03.2015). Бланк заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление о зачете переплаты по налогу.
  3. После рассмотрения заявления и проведения камеральной проверки, ФНС уведомляет плательщика о зачете переплаты.

Заполнение книги учета доходов и расходов при УСН доходы минус расходы

ИП и юрлица, которые выбрали режим УСН, обязаны корректно вести налоговый учет. Для этой цели они должны использовать книгу учета доходов и расходов (сокращенно – КУДиР).

Важно! Обязанность по применению КУДиР установлена ст. 346.24 НК РФ. Исключений по ней не имеется.

КУДиР (либо книга учета) – особая типовая форма отчетности, по которой плательщик исчисляет налоговую базу. Обобщая, следует отметить, что

  • все обязанные лица (ИП, юрлица) должны вести КУДиР с первых дней применения «упрощенки»;
  • на ее основании плательщик подтверждает все свои хозяйственные расходные и доходные операции, которые имели место;
  • все сведения отображаются в КУДиР на основе первичной документации позиционным способом;
  • порядок оформления требует внесения записей в нее нарастающим итогом с начала и до конца отчетного периода, после чего учетную книгу надо будет поменять;

Представлять в ИФНС ее не нужно. Вместе с тем, если понадобится, ИФНС вправе затребовать ее с целью проведения проверки на предмет правильности заполнения.

Форма КУДиР и порядок ее заполнения: общие требования Минфина РФ

Как следует из вышесказанного, обойтись без книги учета нельзя. Налогоплательщик должен не только завести ее, но и правильно заполнять, соблюдая все требования законодательства.

Формат книги, а также порядок ее заполнения для всех случаев установлен Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012. Последние изменения в него были внесены 07.12.2016, поэтому следует руководствоваться нормами уже обновленной редакции данного распоряжения.

Типовая форма КДУиР включает титульный лист и 5 разделов. Тем не менее плательщику, применяющему упрощенный режим «Доходы минус траты», заполнять все не требуется. Основные разделы, с которыми он «работает» на УСН «Доходы минус траты» – это 1, 2, 3.

Особенности заполнения КУДиР на УСН «Доходы минус траты»

(по трем разделам)

1 2 3
Показатели по доходам и понесенным тратам с применением норм

К учету принимают сумму убытка за предшествующие налоговые периоды

Итак, титульный лист оформляется всеми – он содержит информацию о плательщике. В рассматриваемой ситуации титул заполняется общим порядком, но с одним отличием: в стр. «Объект налогообложения» записывается, дословно: «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При подготовке КУДиР следует понимать, что, например, разд. 3 заполняется только теми, у кого в предыдущих периодах были убытки. Если данных по нему нет, т. е. убытки отсутствуют, то, соответственно, и заполнять его не требуется. Аналогичное правило применяется в отношении всех налогоплательщиков. Также Минфин РФ требует, чтобы:

  1. Все показатели, записанные в КУДиР, были достоверными, точными, полными, а все сведения заносились в нее непрерывно.
  2. Записи в КУДиР делались только на русском. К сведению, первичная документация на иностранном языке подлежит построчному переводу на русский.
  3. Исправления, сделанные в КУДиР, были аргументированы, датированы, заверены подписью и печатью (при наличии) полномочного руководителя (ИП).

Как установлено, книгу учета надо пронумеровать, прошнуровать. Далее, на последней странице полномочный руководитель (ИП) должен указать общее число страниц и заверить все своей подписью и печатью.

Что следует знать при заполнении первого раздела КУДиР

В первом разделе книги учета следует поквартально отображать сведения о доходах и тратах. Все записанные здесь показатели подлежат учету при определении базы налога.

Для каждого квартала отведена отдельная таблица. Операции записываются везде построчно на основании первичной документации. Если строк не хватает, их можно добавлять. Все таблицы сформированы одинаково и включают 5 граф.

№ п/п каждой операции

Суть регистрируемой операции

Суммы отображаемых трат согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Графу 5 должен обязательно заполнять плательщик на УСН «Доходы минус траты». И так далее аналогичным порядком заносятся сведения в остальные таблицы по каждому кварталу. В конце к данному разделу оформляется справка – своего рода подведение итогов за налоговый период, выставление конечных показателей.

Графы разд. 1 и их заполнение

(что нужно записать)

1

2 3 4 5
Дата и № первичного документа, на основании которого отображают операцию Сумма отображаемого дохода применительно к п. 1 ст. 346.15 НК РФ
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что указывают во втором разделе КУДиР

Как предписывает общий порядок, второй раздел должен заполнять плательщик на УСН «Доходы минус траты», у которого есть основные средства (ОС). Поскольку речь идет о расчетах, то обратиться за помощью по заполнению лучше к бухгалтеру. Как принято, заполнить нужно будет 4 таблицы, с учетом того, что сведения сюда заносятся за 1 кв., 6 мес., 9 мес., год. Стандартно указывают:

  • порядковый № хозяйственной операции;
  • название ОС;
  • дату его оплаты, представления документов на госрегистрацию, введения в эксплуатацию;
  • начальную цену приобретенного объекта;
  • действительный срок полезного использования;
  • остаточную цену объекта;
  • число кварталов, на протяжении которых будет использоваться объект;
  • списанную долю стоимости ОС за указанное выше количество кварталов;
  • опять же списанную долю по цене ОС, но только за 1 квартал и т. д. по необходимости записывают остальные сведения.

Все траты по ОС, нематериальным активам (НА), которые учитывают согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ, нужно отображать по разд. 2 на последнее число конкретного периода. По факту прописывают величину уплаченных сумм. Но на протяжении самого периода траты принимают одинаковыми долями.

Возвращаясь к вопросу о заполнении граф второго раздела, следует также обратить внимание, что из них гр. 14 и 15 не заполняются по ОС и НА, которые приобретены (созданы и т. д.) плательщиком во время применения им УСН.

Ключевые особенности заполнения третьего раздела КУДиР

Данный раздел предназначен для тех, кто применяет УСН «Доходы минус траты». Но заполнять его нужно только тогда, когда у плательщика за предшествующие периоды были убытки. Ничего особенного в занесении данных нет. Нужные показатели записывают стандартно по кодам строк.

ИП (и юрлицо) просто должен помнить, что он может переносить имеющийся убыток на протяжении 10 лет после того, как он образовался. Помимо этого, если ущерб возник в прошедшем периоде, то плательщик имеет право перенести его на текущий период. Если он этого не сделает сейчас, то сможет осуществить этот перенос (полностью либо частично) на любой последующий год (из числа положенных 9 лет).

В ситуациях, когда ИП (юрлицо) получает убытки в нескольких периодах, перенести их тоже можно, но в той очередности, в которой они изначально образовались. По сути, на этом процесс заполнения КУДиР заканчивается.

Остальные разделы подлежат заполнению в случае применения УСН «Доходы». Следует также отметить, что, в принципе, порядок заполнения КУДиР для всех упрощенцев, будь то ИП либо юрлицо, одинаков. Для того, чтобы ознакомиться с ним более досконально рекомендуется обратиться к первоисточнику (ссылку на Приказ Минфина РФ № 135н см. выше).

Пример 1. Образец занесения данных во второй раздел КУДиР

Заполнение данного раздела, как правило, вызывает у плательщиков больше всего вопросов, хотя на самом деле сделать это не так уж и сложно. В предложенном варианте заполнения использованы следующие условные данные.

Отсюда следует, во втором разделе КУДиР следует записать: № операции, название ОС («ПК»), дату его приобретения и начала эксплуатации. Т. к. компьютеры госрегистрации не подлежат, то в гр. 4 проставляют прочерк. Далее, в гр. 5 (начальная цена ПК) тоже ставится прочерк, поскольку ОС приобретено во время применения другого режима.

ИП должен также указать: остаточную цену (гр. 8), количество кварталов, на протяжении которых будет эксплуатироваться ПК (гр. 9), а также сведения по долям стоимости ПК (гр. 10 и 11).

Распространенные ошибки ИП, юрлиц при заполнении КУДиР

Ошибка 1. Плательщик на УСН вправе вести КУДиР не только на бумажном носителе, но и в электронном виде. Об этом свидетельствует Порядок заполнения, утв. Приказом ФНС РФ № 135н. Но в конце отчетного периода он должен вывести электронную версию КУДиР на бумагу.

Ошибка 2. Разделы 4 и 5 КУДиР заполняют только те ИП (юрлиц), которые избрали объект налогообложения «Доходы». Основание: ч. 5 и 6 Прил. 2 Приказа Минфина РФ № 135н. Следовательно, на упрощенном режиме «Доходы минус траты» их пропускают при заполнении КУДиР.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Должен ли ИП отображать в КУДиР доходы в натуральном выражении? Если да, то как это следует делать?

Да, должен. В книге учета следует отображать все имеющиеся доходы. При этом любой доход в натуральном выражении изначально подлежит переводу в денежную форму по рыночной цене на момент принятия имущественных активов.

Вопрос №2: Как заполнять КУДиР, если юрлицо, наряду с УСН применяет иной режим либо если организация недавно перешла на «упрощенку» с иного режима?

И в первом и во втором случае вести, заполнять КУДиР нужно обязательно. При этом следует учесть два нюанса.

Первый. Если вместе с УСН применяется еще и второй режим, то в книгу учета нужно заносить данные, которые касаются только УСН. Хозяйственные операции по второму режиму здесь не фиксируются.

Второй. Если организация только что перешла на УСН, то она вправе заносить сведения в КУДиР по, условно говоря, промежуточным договорам. Т. е. тем, выполнение которых началось до перехода на «упрощенку». Но если эти данные уже включались ранее в налоговую базу по предыдущему режиму, который организация применяла до перехода на УСН, то, соответственно, в КУДиР их заносить не нужно.

Статья написана по материалам сайтов: online-buhuchet.ru, online-buhuchet.ru, online-buhuchet.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector