Учет расходов на независимую оценку квалификации сотрудников: как и где пройти

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.16 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации» работники и соискатели смогут пройти специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации. В свою очередь работодатели, которые будут оплачивать оценку квалификации сотрудников, смогут учитывать такие затраты при налогообложении прибыли, а также при расчете ЕСХН и единого налога по УСН. Если оценка квалификации проводится за счет гражданина, то он будет вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме понесенных расходов. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 03.07.16 № 251-ФЗ, который вступит в силу с 1 января 2017 года.

Независимая оценка квалификации работников или соискателей — это процедура подтверждения соответствия их квалификации положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, проведенная центром оценки квалификаций (ст. 2 Закона №238-ФЗ).

Напомним, что с 1 июля 2016 года начала действовать новая статья 195.3 ТК РФ, которая регулирует порядок применения профессиональных стандартов. Согласно этой норме, работодатели обязаны использовать профстандарты в части требований к квалификации, необходимой работнику для выполнения трудовой функции, в том случае, если такие требования установлены нормативными правовыми актами РФ. Например, законодательство предъявляет определенные требования к уровню образования и опыту работы главбуха акционерного общества (за исключением банков) или страховой организации. Также см. «Профессиональные стандарты: когда и как их должны применять работодатели»

Как уже было сказано выше, оценка квалификации работников и соискателей будет представлять собой профессиональный экзамен (порядок его проведения должно установить Правительство РФ). По итогам экзамена будет выдаваться свидетельство о квалификации.

Независимая оценка может проводиться как за счет средств работодателя, так и по инициативе соискателя за свой счет. Для того, чтобы стимулировать работодателей оплачивать оценку квалификации работников, законодатели внесли следующие изменения в Налоговый кодекс. Так, указанные затраты можно будет учитывать при исчислении:

  • налога на прибыль в составе прочих расходов (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • ЕСХН (подп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • единого налога по УСН (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 264 НК РФ, упомянутые расходы списываются при соблюдении следующих условий:

  • независимая оценка квалификации работников налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки в соответствии с законодательством РФ;
  • с работником, который прошел независимую оценку, заключен трудовой договор.

Кроме этого, суммы оплаты работодателем независимой оценки квалификации работника не будут облагаться НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).

Содержание

Независимая оценка квалификации персонала, изменения 2017 года

С 2017 года вступил в силу ряд изменений: подтвердить соответствие профессиональному стандарту можно в Центре независимой оценки квалификации. Кроме того, теперь работодатели могут учесть расходы на независимую оценку квалификации. Об остальных изменениях читайте в статье.

На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Как проходит независимая оценка работников

С 1 января 2017 года работник проходит независимую оценку по собственному желанию или по инициативе работодателя (в том числе, потенциального работодателя). Проводят независимую оценку Центры оценки квалификаций в форме профессионального экзамена. Порядок проведения такого экзамена утвержден постановлением Правительства РФ от 16.11.16 № 1204.

Что такое профстандарт и как его применять — читайте в статье о профессиональном стандарте бухгалтера .

Кто проводит независимую оценку квалификации

Институт Профессиональных бухгалтеров (ИПБ России) разъясняет некоторые моменты (Письмо НП «Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (ИПБ России) от 09.12.2016 года № 05ТУ/12-16) :

1. Организации, которые могут проводить независимую оценку квалификации бухгалтера, называются центры оценки квалификаций (далее — ЦОК). Все центры включены в реестр. Адрес реестра — http://www.asprof.ru/ok/reestr_COK.

Комментирует Алексей Петров , налоговый консультант:

«До того момента, как появился профессиональный стандарт «Бухгалтер», понятие «квалификация главного бухгалтера» являлось личным делом каждого работодателя. Сейчас у нас есть стандарт, где написано, что должен делать и какими компетенциями и знаниями должен обладать тот, кто посмеет назвать себя квалифицированным главным бухгалтером. Согласно нормам нового Федерального закона № 238-ФЗ, за подтверждением квалификации мы направимся в Центры независимой оценки».

Обратите внимание: о рганизации, которые не включены в данный реестр, не являются центрами оценки квалификаций и независимую оценку проводить не могут.

2. По результатам независимой оценки ЦОК должен выдать претенденту свидетельство установленного образца. Д окументы о независимой оценке, выданные ранее 1 января 2017 года, не являются свидетельствами о квалификации .

3. Оценка квалификации добровольна как для работников, так и для работодателей. Ее наличие или отсутствие, а также ее результаты, не влекут за собой последствий или требований, в том числе при приеме на работу. Направление работодателем работников на прохождение независимой оценки квалификации осуществляется с их письменного согласия. Условиях и порядок определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

4. Нужно различать применение требований профстандартов и оценку квалификации на соответствие этим стандартам. Обязательные случаи применения требований профстандартов к квалификации работников перечислены в Трудовом кодексе РФ. В остальных случаях профстандарты — это ориентир для определения квалификационных требований и формирования кадровой политики. Оценка же квалификации всегда добровольна.

В нашей статье Евгения Конюхова отвечает на вопросы бухгалтеров и разъясняет, какие требования к квалификации предъявляет профстандарт — « Профстандарт в вопросах и ответах: требования к квалификации и образованию бухгалтера».

Как пройти независимую оценку

Поэтапно процедура независимой оценки выглядит так:

  1. Оплачиваем экзамен — это может сделать соискатель, работодатель или иное лицо.
  2. Подаем документы. Cоискатель представляет в ЦОК комплект документов: заявление о проведении экзамена (Приказ Минтруда РФ от 02.12.2016 № 706н) с указанием подтверждаемой квалификации, копию паспорта и иные необходимые документы. Документы можно представить как в бумажном виде, так и на электронном носителе.
  3. Согласовываем время. ЦОК в течение 10 календарных дней после получения комплекта документов информирует соискателя способом, указанным в заявлении, о результатах рассмотрения заявления и согласовывает дату, место и время проведения экзамена, а также информирует соискателя о процедурах его проведения.
  4. Проходим экзамен и получаем документ, соответствующий результату экзамена.

Какой может быть результат экзамена

Результата может быть два:

  • Если экзамен успешно сдан — выдается свидетельство о квалификации (в течение 30 дней). Данные о каждом свидетельстве будут занесены в единый реестр. Доступ к реестру является открытым и бесплатным.
  • Если экзамен не сдан — выдается заключение о прохождении профэкзамена с рекомендациями. Такой вердикт можно оспорить в специально созданной апелляционной комиссии. Для этого работодатель или человек, проходивший оценку, подает письменную жалобу. Сделать это нужно в течение тридцати календарных дней с даты получения информации о результатах экзамена.

Как стать профессиональным бухгалтером

Любой работодатель заинтересован в грамотных специалистах. Документ о повышении квалификации может помочь работнику в карьерном продвижении и повышении заработной платы. У соискателей на должность, у которых есть диплом о переподготовке, либо удостоверение о повышении квалификации, будет приоритет. Для того, чтобы работодателю быть уверенным, что квалификация работника соответствует профстандарту, его лучше не просто проверить, а обучить по соответствующей программе.

Экзамен в ЦОК по квалификациям «Главный бухгалтер» и «Бухгалтер» стоит примерно 20 тыс. рублей. Эти деньги вы отдаете за проверку, но не за повышение квалификации. Школа бухгалтера предлагает курсы, на которых можно повысить квалификацию или пройти профессиональную переподготовку, и получить удостоверение или диплом. Есть курсы для спецрежима УСН, для ОСНО, для бюджетных организаций. Выбирайте курс, который нужен именно вам.

Программы подготовки на соответствие профстандарту для бухгалтеров:

Программы подготовки на соответствие профстандарту для главных бухгалтеров:

По окончании курса после тестирования вы получите удостоверение о повышении квалификации или диплом. Эти документы подтвердят ваше соответствие требованиям, которые профстандарт предъявляет к уровню образования, а так же к знаниям и умениям, составляющим обобщенную трудовую функцию «Ведение бухгалтерского учета» (код А) и «Составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта)» (код В).

Налоговые льготы для работников и работодателей

В унисон закону о независимой оценке квалификации принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ. Этот закон предусматривает налоговые льготы как для фирм, оплачивающих оценку квалификации, так и для физических лиц, оплачивающих экзамен самостоятельно.

  • Если профэкзамен проводится по инициативе работодателя, то он же платит за услуги ЦОК. Работодатели, оплачивающие оценку квалификации сотрудников, могут учитывать такие затраты при налогообложении прибыли, а также при расчете ЕСХН и единого налога по УСН. Кроме этого, суммы оплаты работодателем независимой оценки квалификации работника не облагаются НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
  • Если инициатором оценки является сотрудник (соискатель), то именно он должен оплачивать экзамен. В таком случае он может получить налоговый вычет по НДФЛ в сумме понесенных расходов, но не более 120 000 рублей в год в совокупности по четырем видам социальных вычетов, указанных в подп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Это интересно:  Списывание небольших долгов оставят без налогов

Повышение квалификации в Школе бухгалтера: программы обучения разработаны на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Учет расходов на независимую оценку квалификации сотрудников: как и где пройти

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Независимая оценка квалификации работника:
учет в расходах при УСН

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Данный закон вызывает множество вопросов как у руководителей и юристов, так и у кадровиков и бухгалтеров, при этом у каждого из них свой вопрос к этому закону: для чего нужна эта оценка; кто должен проходить эту оценку; где проходить эту оценку; как оформлять расходы на эту оценку по бухгалтерии? Постараемся разобраться с этими вопросами в нашей статье.

С 01 июля 2016 года в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2015 № 122-ФЗ вступили в силу ст.ст. 195.2 и 195.3 ТК РФ. Данные статьи установили порядок применения работодателями на деле профстандартов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 23 «О правилах разработки и утверждения профессиональных стандартов». Данным постановлением был определен список должностей и специальностей, где необходим определенный стандарт знаний и опыта работы, именуемый профстандартом.

Например, для работы главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью не требуется применять профстандарт, а вот для той же должности, но в акционерном обществе, профстандарт уже определен, и главный бухгалтер должен ему соответствовать.

Конечно же, устанавливать, соответствует тот или иной специалист своей должности, должен не сам специалист и не его руководитель, а некая независимая структура. Вот порядок проведения этой оценки, кто и как должен ее проводить, и прописан в Законе № 238-ФЗ. При этом данный закон не распространяется на госслужащих.

Проверку профпригодности проходят как уже действующие работники организации, так и те, кто претендует на эту должность. В Законе № 238-ФЗ независимо от статуса (работает – не работает) все пришедшие на «экзамен» граждане называются «соискатель». Соискателями могут быть:

  • работающие граждане РФ;
  • неработающие граждане РФ;
  • иностранные граждане;
  • лица без гражданства.

Для проверки на «профпригодность» не обязательно, чтобы должность соискателя попадала в круг профстандартов, то есть на проверку может прийти не только главбух АО, для которого эта проверка обязательна согласно законодательству, но и главбух ООО.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона № 238-ФЗ данная процедура возможна:

  • по собственному желанию соискателя и за его деньги;
  • по направлению от работодателя и, соответственно, за его счет;
  • в соответствии с трудовым законодательством (то есть в тех случаях, когда этого требует законодательство);
  • по инициативе иных физических и юридических лиц, которые и оплатят всю процедуру.

Данные центры оценки квалификации включены в структуру, которая согласно Закону № 238-ФЗ состоит из нескольких уровней. Данная структура схематично представлена на рисунке.

Рисунок.

Порядок прохождения процедуры оценки квалификации приведен в таблице 1.

Таблица 1.

Этап экзамена Действие процедуры
Оплата Оплатить экзамен может как сам соискатель, так и работодатель или иное физическое и юридическое лицо, то есть тот, кто заказывает данную процедуру и заключает договор на эту услугу по НОК
Представление документов В выбранный центр соискатель подает следующие документы:

  • заявление на проведение процедуры с указанием квалификации, которую хочет получить данный специалист;
  • копию паспорта или иного удостоверяющего личность документа;
  • а также могут быть еще документы, необходимые для процедуры, в зависимости от специальности
Согласование времени экзамена Центр НОК в течение 10 календарных дней после получения полного комплекта документов согласовывает дату, время и место проведения экзамена с тем юридическим или физическим лицом, которое оплатило данную процедуру и заключило договор на ее проведение. Также согласовывается, лично или дистанционно будет проводиться данный экзамен
Сам экзамен На процедуре оценки квалификации специализированный центр сравнивает имеющиеся у экзаменующегося профессиональные данные с уже установленным законодательством стандартом
Получение документа, подтверждающего прохождение квалификации Результат процедуры оформляется протоколом комиссии, которая принимала экзамен. В течение 7 календарных дней центр направляет этот протокол в Совет по профессиональным квалификациям по данному виду профессиональной деятельности. Еще 14 календарных дней есть у Совета для принятия решения, выдать ли соискателю:

  • свидетельство о квалификации – в случае успешной сдачи экзамена;
  • или заключение о прохождении экзамена – в случае несдачи экзамена, с рекомендациями для соискателя в качестве «утешительного приза».

В любом случае результаты экзамена вносятся в «реестр сведений о проведении НОК».
И уже на основании решения Совета по квалификации центр, который осуществлял прием экзамена, выдает соискателю то свидетельство, которое, как считает Совет, он заслужил. На все эти согласования есть 30 календарных дней со дня проведения экзамена

Обжалование Если соискатель будет не согласен с решением Совета, то он имеет право подать апелляцию в специальную комиссию при Совете

Также надо помнить, что сдача экзамена на профстандарт – дело сугубо добровольное, то есть работодатель не имеет права заставить работника сдать этот экзамен.

При этом, согласно ст. 187 ТК РФ, с 01.01.2017 при направлении работника на оценку квалификации, как и на получение дополнительного образования, работодатель сохраняет за этим соискателем рабочее место, оплачивает по среднемесячной зарплате дни нахождения на экзамене, а также возмещает суточные и командировочные расходы, если данный экзамен проходит в другом городе (то есть считается, что работник находится в служебной командировке).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если работник не прошел квалификационный экзамен, то уволить его на этом основании нельзя.

ТК РФ не предусмотрено основание увольнения за несдачу квалификационного экзамена, а по п. 3 части 1 ст. 81 «Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации» требуются более веские доказательства профнепригодности, чем несдача экзамена на профстандарт. Связано это с тем, что аттестация – это не профстандарт, и аттестацию работодатель осуществляет внутренними силами. Если же работодатель все-таки уволил работника после несдачи экзамена, то ему грозит административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Но и принять на должность, для которой требуется наличие профстандарта, соискателя, не сдавшего экзамен, невозможно. За это тоже полагается штраф по той же самой ст. 5.27 КоАП РФ (для ИП – от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для организаций – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.).

То есть если в АО уже несколько лет работает главный бухгалтер, который решил в 2017 году пройти оценку квалификации, но не сдал экзамен на профстандарт, однако при этом он справляется со своими обязанностями, то уволить его нельзя.

Изменения в гл. 26.2 НК РФ и другие новшества по данному вопросу

Так как процедура по НОК новая, при этом добровольная, то, чтобы стимулировать работодателей направлять своих сотрудников, изъявивших желание на определение своей квалификации, был принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации».

Теперь в ст. 346.16 «Порядок определения расходов» НК РФ добавлен такой вид расхода организации или ИП на УСН, как «проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации», и данные расходы принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы в составе прочих расходов.

При этом согласно внесенным изменениям в п. 21.1 ст. 217 НК РФ оплата за оценку квалификации конкретного работника не облагается НДФЛ.

Если же соискатель решил самостоятельно пройти такую независимую оценку (например, в поисках работы для подтверждения своей квалификации) и оплачивает такую процедуру сам, то он имеет право согласно действующим с 01.01.2017 изменениям, внесенным в ст. 219 НК РФ, на социальный налоговый вычет (не превышающий 120 тыс. руб. в совокупности вместе с расходами на лечение и обучение).

При этом данная процедура является недешевой. Например, оценка квалификации на бухгалтерский стандарт составляет порядка 19 тыс. руб.

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на оценку

Как было указано выше, расходы на НОК принимаются в налоговом учете для уменьшения налогооблагаемой базы по УСН.

Для того чтобы данные расходы можно было учесть в расходах, должны быть соблюдены следующие условия:

  • организацией или ИП на УСН заключен договор с центром НОК на проведение в соответствии с законодательством РФ независимой оценки квалификации ее работников. При этом данный центр должен предоставить выписку из реестра центров по независимым оценкам квалификаций;
  • данные работники являются действующими работниками организации или ИП на УСН не менее одного года, то есть с ними заключены именно трудовые договоры, а не договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры – по этим договорам расходы на оценку признаны не будут;
  • работники дали письменное согласие на проведение оценки их квалификации;
  • документы, подтверждающие расходы на проведение оценки квалификации (договор, акты, счета, документы оплаты, свидетельства о квалификации работников) надо будет хранить:

1) в течение всего срока действия договора на проведение именно этой оценки квалификации;

2) в течение одного года работы данного специалиста, за которого была произведена оплата оценки квалификации;

3) минимум четыре года.

Также согласно ст. 187 ТК РФ данная процедура может быть осуществлена и в другом городе:

а) поэтому за время прохождения работником квалификационного экзамена за работником сохраняется среднемесячная зарплата, которая также входит в расходы по УСН согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

б) работнику оплачиваются суточные и командировочные расходы, принимаемые к учету согласно пп. 13
п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Все эти расходы принимаются к учету при любом результате квалификационного экзамена, будь он положительным или отрицательным.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Не забудьте, работник должен быть действующим. Если оценку проходит только претендент на вакансию (даже если вакансия на должность, по которой профстандарт обязателен), то такие расходы не будут признаны налоговиками.

Пример.

Организация занимается транспортными перевозками. Соответственно, в организации работают несколько водителей, чей профстандарт утвержден приказом Минтранса России от 28.09.2015 № 287.

В связи с этим руководство организации предложило своим водителям пройти независимую оценку своей квалификации. Получив письменное согласие водителей, транспортная организация заключила договор с центром НОК в соседнем городе.

Алгоритм действий приведен в таблице 2.

Таблица 2.

Введение оценки квалификации работников стимулирует повышение своего профессионализма работниками, а работодатель, имея право принимать к уменьшению налогооблагаемой базы расходы как на повышение квалификации своих работников, так и на их оценку, должен теперь более охотно идти на эти мероприятия, которые, в конечном счете, будут влиять на повышение его статуса как работодателя.

Направляем работников на независимую оценку квалификации

Независимая оценка квалификации поможет работодателю определить, соответствует ли квалификация работника профстандарту или иным требованиям, установленным в нормативно-правовых актах. Является ли обязательной независимая оценка квалификации работников? Вправе ли работник самостоятельно пройти такую оценку? Какие гарантии предусмотрены для работников, направляемых на независимую оценку квалификации? Какова процедура направления работников на экзамен по независимой оценке квалификации? В статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы.

Является ли обязательной независимая оценка квалификации работников?

Для начала разберемся с тем, что представляет собой независимая оценка квалификации (НОК). Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона № 238‑ФЗ[1]:

под независимой оценкой квалификации понимается процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;

независимая оценка квалификации проводится центром оценки квалификаций (ЦОК) в соответствии с правилами Федерального закона № 238‑ФЗ;

работодатель проводит НОК в отношении работников, с которыми заключены трудовые договоры.

К сведению:

Работодатель может направить на прохождение НОК и соискателей на должность, которые не являются сотрудниками организации. Однако в дальнейшем связанные с этим расходы нельзя будет признать при исчислении налога на прибыль.

Обязательно ли оценивать квалификацию работников? Статьей 196 ТК РФ установлено, что необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и получения ими дополнительного профессионального образования, а также направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель.

Как видим, трудовое законодательство не обязывает работодателя оценивать квалификацию работников, а разрешает ему принимать соответствующие решения самостоятельно исходя из спе­цифики деятельности.

Работодатели с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, определяют:

  • формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников;
  • перечень необходимых профессий и специальностей, в том числе для направления работников на прохождение НОК.

Вместе с тем ч. 4 ст. 196 ТК РФ установлено: в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить профессиональное обучение работников или обеспечивать получение ими дополнительного профессионального образования, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.

Например, в соответствии с Приказом Минтранса РФ от 28.09.2015 № 287 «Об утверждении Профессиональных и квалификационных требований к работникам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом» при наличии в штате организации работников, занимающихся управлением внедорожниками, они подлежат обязательной оценке квалификации.

К сведению:

НОК может проводиться только центрами оценки квалификаций. Вместе с тем работодатель вправе проводить оценку квалификации работников через процедуру их аттестации.

Какие гарантии предусмотрены для работников, направляемых на НОК?

Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на профессиональное обучение или для получения дополнительного профессионального образования, в том числе на НОК, перечислены в ст. 187 ТК РФ.

Обязанности работодателя при направлении работника на НОК:

Сохранять за сотрудником место работы (должность)

Выплатить среднюю зарплату по основному месту работы

Возместить расходы в размере, предусмотренном для служебных командировок:

– на выплату суточных;

– на оплату стоимости проезда;

– на оплату стоимости проживания

Вправе ли работник самостоятельно пройти НОК?

Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона № 238‑ФЗ прямо предусмотрена возможность прохождения НОК лицами, претендующими на осуществление определенного вида трудовой деятельности. В частности, работник может выступить в роли инициатора проведения оценки в случае, если он претендует на ту или иную должность. Предполагается, что положительное заключение независимого оценщика поможет устроиться на работу, удержаться на ней и продвинуться по карьерной лестнице.

В случае, когда НОК проводится по инициативе работника, она финансируется за счет его средств.

При этом следует обратить внимание на пп. 6, который был введен в п. 1 ст. 219 НК РФ Федеральным законом № 251‑ФЗ[2]. Положениями данного подпункта предусмотрено предоставление социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение НОК на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность согласно законодательству РФ.

Данный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Какова процедура направления работника на НОК?

Порядок и условия направления работников на НОК необходимо прописать в коллективном или трудовом договоре. Такое требование установлено в ст. 196 ТК РФ.

Прохождение НОК является добровольной процедурой, то есть работодателю необходимо получить письменное согласие работника. В частности, согласие можно получить на уведомлении. Специальная форма уведомления законодательством не установлена, так что оно составляется в произвольном виде. Ниже приведем образец уведомления о необходимости пройти НОК.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица»

электромонтажнику Д. Н. Копосову

01.03.2017 г. Н. Новгород

Уважаемый Дмитрий Николаевич!

В соответствии со ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ предлагаем Вам пройти независимую оценку квалификации на соответствие Профессиональному стандарту «Электромонтажник», утвержденному Приказом Минтруда РФ от 18.01.2017 № 50н.

В случае Вашего согласия независимая оценка Вашей квалификации на соответствие профессиональному стандарту «Электромонтажник» будет проводиться в форме профессионального экзамена в центре оценки квалификаций ЦОК «ГАЦ ВВР» по адресу: г. Н. Новгород, пр. Героев, д. 11, в период
со 2 по 14 апреля 2017 года.

За период сдачи профессионального экзамена в соответствии со ст. 187 ТК РФ Вам будет выплачен средний заработок.

Директор Борисов О. С. Борисов

Экземпляр уведомления получил

«1» марта 2017 г. Копосов Д. Н. Копосов

С прохождением независимой оценки

квалификации согласен / не согласен Копосов Д. Н. Копосов

Обратите внимание:

С учетом положений ст. 192 ТК РФ за отказ работника от прохождения НОК, в том числе предусмотренной локальным нормативным актом, к нему не может быть применено дисциплинарное взыскание. Однако в случае, когда требования к квалификации работника установлены законом либо работодатель принял решение об обязательном применении профстандартов, после отказа работника от прохождения НОК работодатель может провести аттестацию самостоятельно. По результатам аттестации возможны перевод сотрудника на другую работу, направление его на курсы повышения квалификации или переподготовку. В отдельных случаях непрохождение аттестации является основанием для увольнения.

В случае согласия работника работодатель заключает договор с ЦОК.

Каковы правила проведения экзамена по НОК?

С 1 января 2017 года действуют Правила проведения центром оценки квалификаций независимой оценки квалификации в форме профессионального экзамена, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16.11.2016 № 1204 (далее – Правила № 1204).

Согласно п. 6 Правил № 1204 лицо, за счет средств которого проводится профессиональный экзамен (работодатель, соискатель, иное физическое или юридическое лицо), производит оплату услуг по проведению профессионального экзамена на основании заключенного между ним и ЦОК договора о возмездном оказании услуг.

Для прохождения профессионального экзамена соискатель лично или через законного представителя подает в ЦОК на бумажном или электронном носителе комплект документов, включающий в себя (п. 7 Правил № 1204):

заявление о проведении профессионального экзамена с указанием квалификации, по которой соискатель хочет пройти профессиональный экзамен, при этом в заявлении соискатель дает согласие на обработку его персональных данных, содержащихся в заявлении, а также в документах и материалах, прилагаемых к нему;

копию паспорта или иного документа, удостоверяющего личность соискателя;

иные документы, необходимые для прохождения соискателем профессионального экзамена по соответствующей квалификации, информация о которой содержится в реестре сведений для проведения НОК.

В течение 10 календарных дней после получения комплекта документов ЦОК информирует соискателя способом, указанным в заявлении, о результатах рассмотрения заявления и согласовывает дату, место и время проведения экзамена, а также сообщает соискателю о процедурах его проведения.

В случае если профессиональный экзамен проводится по направлению работодателя, ЦОК согласовывает с работодателем дату, место и время проведения профессионального экзамена.

Экзамен проводится в соответствии с оценочными средствами для проведения НОК по соответствующей квалификации, утвержденными советом по профессиональным квалификациям.

К сведению:

При проведении профессионального экзамена вправе присутствовать представители Минтруда, совета по профессиональным квалификациям.

Профессиональный экзамен считается успешно пройденным, если соискателем достигнут результат, соответствующий критериям оценки, определенным оценочными средствами для проведения НОК.

В соответствии с п. 15 Правил № 1204 результаты профессионального экзамена оформляются протоколом экспертной комиссии.

К сведению:

По итогам профессионального экзамена ЦОК выдает (ч. 4, 5 ст. 4 Федерального закона № 238‑ФЗ):

  • свидетельство о квалификации – в случае успешного прохождения экзамена (сведения о выданном свидетельстве будут также вноситься в специальный реестр);
  • заключение о результатах профессионального экзамена с рекомендациями соискателю – при неудовлетворительном результате экзамена.

Не позднее семи календарных дней после завершения профессионального экзамена ЦОК направляет протокол, копии комплектов документов соискателя и иные материалы профессионального экзамена в совет по профессиональным квалификациям.

Не позднее 14 календарных дней после завершения профессионального экзамена на основании протокола, копий комплектов документов соискателя, результатов тестирования, фото- и видеоматериалов и иных материалов профессионального экзамена совет по профессиональным квалификациям:

  • проверяет, обрабатывает и признает результаты НОК;
  • принимает решение о выдаче соискателю или его законному представителю центром оценки квалификаций свидетельства о квалификации или заключения о прохождении профессионального экзамена;
  • направляет в автономную некоммерческую организацию «Национальное агентство развития квалификаций» для внесения в реестр сведений о проведении НОК информацию о свидетельствах о квалификации и заключениях о прохождении профессионального экзамена.

Не позднее 30 календарных дней после завершения профессионального экзамена на основании решения совета по профессиональным квалификациям по итогам прохождения соискателем профессионального экзамена ЦОК:

  • либо оформляет и выдает соискателю или его законному представителю свидетельство о квалификации (в случае получения соискателем неудовлетворительной оценки при прохождении профессионального экзамена оформляет и выдает заключение о прохождении профессионального экзамена, включающее рекомендации для соискателя);
  • либо направляет свидетельство о квалификации (заключение о прохождении профессионального экзамена) по адресу соискателя, указанному в заявлении о проведении профессионального экзамена.

К сведению:

По правилам ч. 6 ст. 4 Федерального закона № 238‑ФЗ работник и работодатель, если они не согласны с результатами экзамена, в течение 30 календарных дней с даты их информирования вправе подать письменную жалобу в апелляционную комиссию совета по профессиональным квалификациям.

Для информирования работодателей и граждан о проведении экзамена на сайтах ЦОК и совета по профессиональным квалификациям, а также в реестре сведений о проведении НОК размещаются следующие сведения и документы:

  • наименования квалификаций и требования к квалификации, на соответствие которым ЦОК проводит оценку;
  • сроки действия свидетельств о квалификации по соответствующим квалификациям;
  • перечень документов, необходимых для прохождения экзамена по соответствующим квалификациям;
  • комплекс заданий, входящих в состав оценочных средств для проведения оценки;
  • почтовые адреса, адреса электронной почты, адреса сайтов ЦОК и совета по профессиональным квалификациям;
  • адреса мест проведения экзамена;
  • образец заявления соискателя о проведении экзамена;
  • Правила № 1204.

Расходы на проведение НОК и налоги

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 238‑ФЗ в Налоговый кодекс Федеральным законом № 251‑ФЗ был внесен ряд поправок, в частности, в ст. 217, 219, 264. Данные изменения начали действовать 01.01.2017.

Налог на прибыль. Как уже было отмечено, на основании ст. 187 ТК РФ прохождение работником НОК по инициативе работодателя оплачивается за счет его средств.

Федеральным законом № 251‑ФЗ в расходы на обучение, учитываемые в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ, включены также расходы на прохождение НОК на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика.

В целях налогообложения прибыли расходы на прохождение НОК учитываются в составе прочих расходов при соблюдении ряда условий (пп. 23 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ):

  • наличие договора между ЦОК и работодателем;
  • наличие трудового договора с работником, который прошел НОК.

Аналогичные условия должны быть соблюдены при признании расходов на НОК «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником НОК на соответствие требованиям к квалификации, в течение всего срока действия договора оказания услуг по проведению НОК и одного года работы физического лица, прохождение которым такой оценки было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключенным с ним трудовым договором, но не менее четырех лет.

НДФЛ. В соответствии с п. 21.1 ст. 217 НК РФ (введен Федеральным законом № 251‑ФЗ) не подлежат налогообложению суммы платы за прохождение НОК работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, на соответствие положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, согласно законодательству РФ.

Страховые взносы. Суммы оплаты прохождения работниками НОК не перечислены среди расходов, освобожденных от обложения страховыми взносами (пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Из прямого толкования норм следует, что на такие суммы нужно начислять страховые взносы. По нашему мнению, в данной ситуации взносы не начисляются, как и в отношении стоимости обучения работника, если оно проводится в рамках основных профессиональных образовательных программ или дополнительных профессиональных программ (письма Минфина РФ от 16.11.2016 № 03‑04‑12/67082, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14‑03‑11/08‑13985, а также информация ФСС, размещенная на сайте http://fss.ru 04.03.2016).

Возможно, в ближайшее время законодатели исправят данный пробел, а пока во избежание разногласий с проверяющими желательно обратиться за разъяснениями в инспекцию ФНС и территориальное отделение ФСС по месту регистрации организации.

Куда обращаться работодателям при возникновении вопросов, связанных с проведением НОК?

Распоряжением Правительства РФ от 29.09.2016 № 2042-р «О центре профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации рабочих кадров» базовым центром профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации рабочих кадров была определена автономная некоммерческая организация «Национальное агентство развития квалификаций» (далее – Национальное агентство).

Функции Национального агентства

Создание базы данных лучших практик предприятий и организаций, осуществляющих образовательную деятельность, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке рабочих кадров с учетом лучших отечественных и международных практик

Организация повышения квалификации педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения, образовательным программам среднего профессионального образования и дополнительным профессиональным программам, на основе применения профессиональных стандартов, лучшего отечественного и международного опыта

Методическая и консультационная поддержка работодателей, их объединений, а также организаций, осуществляющих образовательную деятельность, по вопросам применения профессиональных стандартов, процедур и методик независимой оценки квалификации рабочих кадров

Осуществление мероприятий по повышению престижа рабочих профессий

Подготовка и распространение методических и информационных материалов по вопросам подготовки, переподготовки и повышения квалификации рабочих кадров в соответствии с профессиональными стандартами

Названным распоряжением Национальному агентству рекомендовано создать управляющий комитет базового центра профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации рабочих кадров с участием представителей объединений работодателей, объединений профсоюзов, органов власти и заинтересованных организаций.

Итак, если у работодателей возникнут вопросы о применении профстандартов и направлении сотрудников на НОК, за методической поддержкой и консультациями они могут обратиться в Национальное агентство.

К сведению:

Ранее Распоряжением Правительства РФ от 08.10.2014 № 1987-р (действовало в редакции от 26.11.2015) базовым центром было признано Агентство развития профессиональных сообществ и рабочих кадров «Ворлдскиллс Россия». Однако поддержка работодателей по вопросам профстандартов и оценки квалификации не входила в его функции.

Напомним, что давать официальные разъяснения по применению профстандартов вправе и Минтруд (ч. 3 ст. 195.3 ТК РФ). Если мнения Национального агентства и Минтруда не совпадают, приоритет следует отдавать рекомендациям Минтруда.

К сведению:

Разъяснения Минтруда по вопросу применения работодателями профессиональных стандартов были приведены в Письме от 06.07.2016 № 14-2/ООГ-6465.

В заключение перечислим основные моменты, рассмотренные в статье:

  • необходимость направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель;
  • порядок и условия направления работников на НОК нужно прописать в коллективном или трудовом договоре;
  • прохождение НОК является добровольной процедурой, работодатель должен получить письменное согласие работника;
  • для независимой оценки квалификации сотрудников работодатели должны обращаться в специальные центры оценки квалификаций, при этом за работодателями сохраняется право проводить оценку квалификации работников через процедуру их аттестации;
  • с учетом поправок, внесенных в НК РФ, работодатели могут учесть при исчислении налога на прибыль расходы на НОК работников, с которыми заключены трудовые договоры. Направить на прохождение НОК можно и соискателей на должность, которые не являются сотрудниками организации, однако расходы, связанные с этим, не учитываются в целях налогообложения;
  • суммы оплаты работодателем независимой оценки квалификации работника не облагаются НДФЛ;
  • в случае прохождения сотрудником НОК по его инициативе он самостоятельно оплачивает соответствующие расходы, при этом он вправе заявить социальный налоговый вычет;
  • при возникновении вопросов о применении профстандартов и направлении сотрудников на НОК работодатели могут обращаться за методической поддержкой и консультациями в Национальное агентство и Минтруд.

[1] Федеральный закон от 03.07.2016 № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации».

[2] Федеральный закон от 03.07.2016 № 251‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации».

Статья написана по материалам сайтов: school.kontur.ru, buhpressa.ru, hr-portal.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector