Синтетический учет операций на расчетном счете

Читайте также:

  1. A. Определение элементов операций в пользу мира
  2. Аналитический и синтетический учет выбытия основных средств
  3. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
  4. Аналитический учет операций по расчетному счету.
  5. Бух.учет операций по договору простого товарищества. ПБУ 19/02
  6. в рамках прагматических операций при переводе?
  7. Вопрос Учет кассовых операций
  8. Выполнение основных операций на промежуточных станциях
  9. Государственный контроль за проведением нефтяных операций
  10. Государственный контроль за соблюдением экологических требований при проведении нефтяных операций
  11. Дайте краткую характеристику операций КБ по привлечению (заимствованию) средств
  12. Двойная запись операций на счетах

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51, на котором открывается столько субсчетов, сколько расчетных счетов имеет организация.

По дебету 51 счета показывается поступление денег на расчетный счет: Д51 К50 – из кассы, Д51 К91 – безвозмездно, начисление процентов банком за хранение денежных средств, Д51 К57 – поступление инкассированной выручки, Д51 К62 – от покупателей, Д51 К66/67 – поступление кредитов и займов.

По кредиту 51 счета отражается перечисление денег по адресам: Д60К51 – перечисление задолженности поставщикам, Д66/67 К51 – возвращение кредитов и займов и уплата процентов за них, Д51 К91 – оплата услуг банка, Д68 К51 – уплата налогов, Д70 К51 – перечисление зарплаты работникам на пластиковые карты, Д75-2 К51 – перечисление дивидендов учредителям.

При журнально-ордерной форме учета операции по кредиту учитываются в журнале-ордере №2, а по дебету – в ведомости №2. Основанием для записи в эти регистры являются выписки банка, каждой выписке отводится одна строка. Поэтому строк в этих регистрах должно быть столько ,сколько выписок банка получено за месяц.

4. Учет денежных средств на специальных счетах.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Средства, находящиеся на этих счетах, как бы «замораживаются» с тем, чтобы в нужный момент их можно было сразу израсходовать на определенные цели. Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.

К счету 55 Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета»;

55.4 «Корпоративные банковские карты» и др.
Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 «Специальные счета в банках».

5 .Учет денежных средств на пластиковых картах.

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов — расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта — персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Корпоративные банковские карты бывают двух видов — расчетные и кредитные.

Расчетная карта — это банковская карта, использование которой позволяет держателю (уполномоченному организацией) распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита (установленного договором банка и клиента). Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств (в пределах расходного лимита).

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту — суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца. Зачисление денег на расчетную пластиковую карту отражается проводкой Д 55-4 К 51, на кредитную Д55-4 К66.

Это интересно:  Могут ли снять 2 группу инвалидности бессрочную?

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе — слип, квитанцию электронного терминала или банкомата . Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты ».

После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» , Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.007 сек.)

2.2.4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

От страховщиков по договору имущественного и личного страхования

Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным займам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за форменную одежду (73/3) 76/1

69 73 По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции) Кредитуемые счета 1 2 Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др.) 20,26 Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) 55 Произведены финансовые вложения 58 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги 60 Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования членов трудового коллектива 76/1 Окончание табл.

1 2 Погашена задолженность предприятия по предъявленным претензиям 76/2 Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нарушение налогового законодательства) 68 Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и территориальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхования 69 Перечислена заработная плата 70 Перечислены авансы подотчетным лицам 71 Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат финансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год 75 Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам 91 Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным 66, 67 Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли 84 Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».

*) Вопросы для самоконтроля 1.

На основании каких первичных документов и учетныхрегистров осуществляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» ? 2.

Что является регистром аналитического учета по операциям на расчетном счете ? 3.

Что значит обработать выписку банка ? 4.

Первичные документы по зачислению на расчетный счет и списанию с него денег. 5.

Это интересно:  Основания для увеличения размера алиментов

В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете?

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам / Финансовый учет

Просмотры

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.

Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета, относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.

Их уплата отражается записью

Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам

анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета, приведен в таблице 2.

Как ведется синтетический учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету – это фиксирование движений средств на активном р/с (№ 51) предприятия и их документальное сопровождение. Благодаря четкому и систематизированному ведению проводок хозяйственной деятельности организации удается осуществлять:

  • ясный анализ источников получения средств на расчетный счет;
  • контроль целевого использования денег предприятия;
  • своевременное выполнение хозяйственных обязательств и календарных бюджетных платежей.
Это интересно:  Выписка через суд: грамотный порядок проведения процедуры

Документальное оформление

Положение №2 Центробанка РФ, касающееся расчетов безналичного характера, обязывает фиксирование операций, проходящих по счету фирмы с помощью журналов-ордеров, ведомости, а также расчетных документов:

  • чеков кассовых;
  • платежных поручений;
  • инкассовых требований.

Обязательными реквизитами расчетных документов являются:

  1. Наименование документа, его номер и полная дата (указание числа, месяца и года, когда выписан).
  2. Платежное назначение.
  3. Реквизиты плательщика и получателя (наименования, ИИН, номера расчетных, корреспондентских и субсчетов, а также данные банков – названия и адреса).
  4. Указание цифрами и прописью перечисляемой суммы.
  5. Отдельная строка, указывающая о включении (или невключении) налога.

Графа НДС является важным обязательным элементом. В случае включения налогового вычета, прописывается сумма (в цифрах и прописью). В случае невключения – ставится отметка о необложении платежа налогом.

Операции дебета

Все зачисления, производимые через р/с, регистрируются ведомостью (№2) плюс в журналах-ордерах. Синтетический учет операций на расчетном счете отражает оборотные дебетные движения по:

  • перечислениям клиентами фирмы (покупателями товара или заказчиками услуг);
  • получениям ссуд;
  • свободным денежным средствам, оставшимся к началу месяца (остаткам);
  • поступлениям наличности из касс организации.

При взносе на расчетный счет наличных необходимо оформлять объявление о внесении денежных средств. Это приказ предприятия, оформленный в одном экземпляре, о принятии наличных денег через кассу с использованием корреспондирующего счета №50 и указанием источника поступления.

Объявление об использовании сумм наличностью может понадобиться в случаях, когда:

  • сдается выручка;
  • оплачиваются банковские услуги;
  • производятся взносы по учредительным документам;
  • вносятся средства от депонентов и т. д.

Объявление имеет три части:

  1. Верхний корешок предназначен банку.
  2. Середина, представляющая собой непосредственно квитанцию, остается у кассира.
  3. Нижняя часть является ордером, который вместе с выпиской банка, по завершению операции, также хранится у кассира.

Операции кредита

Оборотные кредитные операции по расчетным счетам организации отражаются корреспондирующими счетами (регистрируются журналом-ордером 2). Кредит счета показывает учет по:

  • погашениям задолженностей перед подрядчиком, поставщиком и т. п.;
  • выплатам социальных, пенсионных, налоговых отчислений, а также процентов по банковским кредитным договорам;
  • выдачам сумм наличностью в кассы фирмы.

В обязательном порядке оформляется чек, подписанный главбухом и директором организации, когда появляется необходимость получить деньги с р/с в кассу, с указанием целевого назначения:

  • зарплат сотрудникам;
  • пособий;
  • командировочных;
  • на расходование по хозяйству.

Чековая книжка относится к строгой отчетности. Корешок чека содержит те же реквизиты, что и основная часть. Он оставляется, чтобы можно было подтвердить в учетных регистрах проведение кассовых операций.

Поручения и требования

Синтетический учет по расчетному счету часто требует оформить то или иное поручение. Указывается строка, сообщающая о том, с вычетом НДС проходит платеж или без.

Функциональными назначениями поручений могут быть указания банку перечислить средства для следующих целей:

  • оплатить услуги поставщиков товара;
  • рассчитаться с посредниками за оказанные услуги;
  • произвести оплату процентов по кредитам и прочее.

Платежное требование также может содержать требования уплаты денежных средств посредством банка, согласно подписанных договоров и соглашений о поставке товаров или оказания услуг. То есть оформляется кредитором (получателем) для должника (плательщика). Требование предусматривает:

  • указание сроков и условий для оплаты;
  • целевое назначение;
  • реквизиты договора на поставку товара или оказание услуг;
  • прилагаемые документально заверенные факты получения продукции или выполненных работ (а также их перечень и даты);
  • графу, предусматривающую дату получения требования должником.

Документ действителен десять дней, начиная со следующего рабочего дня с момента подписания. Если операция не выходит за рамки одной кредитной организации, поручение имеет три экземпляра. В противном случае – больше.

Движения по р/с согласно платежных поручений происходит акцептовано или неакцептовано. То есть у покупателя может быть срок для того, чтобы уведомить банк о своем отказе оплачивать товар или услугу. Предварительный акцепт не превышает трех дней. По истечении этого времени суммы зачисляются на р/с организации.

Бесспорные списания могут производиться по инкассовым поручениям. Оформляется так же, как требование, но с указанием основания бесспорности: официальные взыскания контролирующих органов или в случае наличия права банка проводить подобные действия на расчетном счету предприятия.

Статья написана по материалам сайтов: uchebniki-besplatno.com, wiki.kubsu.ru, schetavbanke.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector