При ликвидации нет денег на возврат уставного капитала

Учредители вкладывают деньги в развитие организации, потому что для старта процесса зарабатывания средств необходимо вложить средства в развитие. Рано или поздно наступает необходимость ликвидировать организацию. Причины ликвидации могут быть разными:

  • финансовые проблемы;
  • достижение целей функционирования организации.

Содержание

Возможен ли возврат уставного капитала

Отметим, что в процессе ликвидации или признания юридических организаций банкротами допускается процесс возврата уставного капитала учредителям. Процесс разделения долей проходит исключительно после удовлетворения требований кредиторов, так как любая компания (если на время ликвидации есть долги) должна по максимуму рассчитаться со своими кредиторами (в том числе с сотрудниками).

Процесс возврата уставного капитала учредителям, как и другие моменты, связанные с ликвидацией и банкротством юридических лиц, регулируются такими нормативно — правовыми актами:

  • Гражданский кодекс РФ (статьи 61 — 67);
  • Федеральный закон №14 от 08.02.1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статьи 57 и 58);
  • ФЗ №208 от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» (ст. 21 — 24);
  • ФЗ №161 «О национальной платежной системе» от 29.12.2014;
  • ФЗ №127 «О несостоятельности (банкротстве).

Конкретные моменты, касающиеся процесса возврата уставного капитала учредителям, рассмотрим ниже.

Как происходит такой возврат

Процесс компенсации вложенных средств учредителям зависит от наличия средств у компании после составления ликвидационного баланса.

При ликвидации

Порядок ликвидации юридического лица установлен в ст.63 ГК РФ. После принятия решения о ликвидации компании производятся следующие действия:

  • публикуется объявление в прессе;
  • производится прием претензий от кредиторов;
  • проведение расчетов с кредиторами, которые заявили свои права в установленный законом срок, в порядке очереди согласно норм ст.64 ГК РФ;
  • в случае недостаточности денежных средств на счетах компании для проведения выплат кредиторам, проводится продажа имущества компании;
  • составление ликвидационного баланса.

Согласно норм п.8 ст.63 ГК РФ та часть имущества, которая осталась после проведения всех кредитных выплат, передается учредителям в виде:

  • вещей (техника, мебель, строительные материалы и другое);
  • денежных средств.

Учредители имеют абсолютное право на получение остаточных средств после ликвидации компании согласно норм ст.67 ГК РФ. Положения данной статьи предусматривает вариативность возврата уставного капитала: материальными ценностями либо деньгами. Получается, что по желанию учредителей материальные ценности, оставшиеся после проведения расчетов с кредиторами, могут быть также проданы, так как учредители хотят получить наличные средства.

При банкротстве

После подачи заявления суд анализирует его на предмет соответствия нормам законодательства и назначается первичное судебное заседание. После начала процедуры банкротства начинается этап наблюдения, которым руководит арбитражный управляющий. Во время наблюдения происходит:

  • анализ финансового состояния компании;
  • контроль деятельности компании;
  • прием претензий кредиторов;
  • проведение собраний кредиторов;
  • анализ требований кредиторов;
  • составление отчетов;
  • действия по стабилизации положения на предприятии.

В случае отсутствия позитивной динамики по выходу предприятия из кризиса назначается конкурсное производство. На этом этапе ликвидация предприятия по причине банкротства уже становится неизбежной. На этом этапе проводится:

  • часть действий, аналогичных предыдущему этапу;
  • уведомление кредиторов о полной ликвидации компании;
  • удовлетворение требований кредиторов.

В других случаях

Согласно норм ст. 20 ФЗ «Об ООО» каждое ООО имеет право уменьшить свой уставной капитал. Уменьшается номинальная стоимость долей каждого учредителя компании. В п.2 данной статьи также указано, что компания не имеет права уменьшать свой уставной капитал до сумм ниже установленного законом номинального минимума.

Пропорции долей учредителей при этом остаются неизменными. Понятно, что проводится исключительно возврат средств учредителям.

Проводки

В процессе ликвидации организации допускается два варианта списания уставного капитала. Все зависит от наличия средств или оборотных активов на счетах компании.

  • Вариант №1 — прибыльный. На дебете счета 99 (кредит 84) отражается прибыль, полученная организацией за определенный отчетный период, а на дебете 84 (кредит 80) оказывается увеличение УК, проведенное за счет наличия нераспределенной прибыли компании.
  • При наличии убытков проводится списание УК со счета дебет 80 (кредит 84). Так определился реальный размер уставного капитала на момент ликвидации компании.

Важно определить суммы выплат долей УК каждому из учредителей. Такая операция отображается в бухгалтерском учете следующим образом:

  • Дт 80 Кт 75 – отражение суммы, подлежащей распределению;
  • Дт 75 Кт 50 или 51 – выплата учредителям их доли УК.

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации организации

Создание любого юридического лица имеет свои причины так же, как и его закрытие. В таких ситуациях каждый участник в первую очередь должен знать, как происходит возврат уставного капитала учредителю при ликвидации и каким образом распределяют и списывают имущество фирмы.

Главные понятия

Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица. Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится. Размер зависит от правовой структуры юрлица.

Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей. Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ).

При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.

Если капитал формируется за счет денежных вложений, то до момента подачи всех необходимых для регистрации юрлица документов, его следует поместить на специальный банковский счет. Процесс этот выглядит следующим образом:

  • Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
  • Вычисляется размер уставного капитала. Следует учитывать, что для разных категорий юрлиц он не одинаков (например, у Открытых Акционерных Обществ его размер должен быть не менее 100 тыс. рублей).
  • Решается вопрос с количеством заявленных участников, чьи взносы формируют капитал.
  • В банке открывается счет, на который поступают все денежные средства.
  • Как только фирма завершает процесс регистрации в качестве юридического лица, деньги должны быть переведены на расчетный счет новой созданной организации.

Если же капитал состоит из материальных ценностей, то участникам надлежит подписать акт о приеме-передаче имущества. Официально взнос фиксируется только после того, как созданная структура приобретает статус юридического лица.

Таким образом, можно сказать, что уставной капитал организации выполняет следующие функции:

  • Позволяет открыть и зарегистрировать фирму в качестве юридического лица.
  • Помогает установить размер причитающейся доли прибыли каждому учредителю в зависимости от размера взноса в УК.
  • Гарантирует кредиторам, что в случае форс-мажорных обстоятельств они смогут вернуть назад все свои вложения.

Законодательная база

Главная цель создания принятия законодательных актов, касающихся юридических лиц и их капитала – это сохранение паритета интересов государств, кредиторов и участников общества.

Основные вопросы в этой сфере рассматриваются следующими правовыми документами:

  • Гражданский Кодекс РФ.
  • ФЗ № 161, который рассматривает деятельность государственных предприятий.
  • ФЗ № 14, регулирующий все аспекты, связанные с ООО.
  • ФЗ № 208.

Причины ликвидации

Учитывая, что ликвидировать фирму могут на добровольной основе и в принудительном порядке, то причины для этих двух видов различаются. Если организация прекращает свою деятельность, исходя из внутреннего решения учредительного собрания, то причины этого могут быть следующие:

  • Предприятие становится убыточным или прибыль его очень мала.
  • Между участниками возникают противоречия, которые невозможно разрешить иным способом.
  • При выбытии всех учредителей, если они больше не хотят заниматься тем видом коммерческой деятельности, на который ориентирована ликвидируемая структура.
  • Цель, для которой создавалась организация, полностью достигнута.
  • Временные рамки, на которые было ориентировано открытие юрлица, закончились (например, истек срок лицензии).

При условии, что ликвидация происходит вследствие судебного решения или предписания уполномоченных государственных органов, причины этого могут быть следующие:

  • Компания изначально была открыта с нарушениями законодательства.
  • Юридическое лицо осуществляет противозаконную деятельность или ту, которая не заявлена в Уставе организации.
  • Работа предприятия не подкреплена наличием необходимых разрешительных документов (сертификатов, лицензий и пр.).
  • Банкротство.
  • Уклонение от выплаты налогов.

Существует еще ряд причин, которые сложно классифицировать:

  • Форс-мажорные обстоятельства. Это может быть и стихийное бедствие, и террористический акт, т. е. то, что может повлечь порчу имущества, но не зависит от волеизъявления участников предприятия.
  • Закрыть организацию могут и просто потому, что ее создатели теряют интерес к ее дальнейшей деятельности.

Инструкция по возврату капитала

Согласно ГК РФ все учредители организации после ее ликвидации имеют право забрать свою часть капитала. Но реализовать ее они могут только после окончательного расчета со всеми кредиторами, которые успели предъявить свои претензии к юрлицу. Если финансовых накоплений на счетах компании окажется недостаточно, то для возврата долгов кредиторам, распродают имущество организации. Чтобы этот процесс был осуществлен в полном объеме в соответствии с законом, проводится назначение ликвидационной комиссии, которая им и занимается.

После того как все необходимые платежи в пользу кредиторов будут сделаны, между учредителями происходит разделение оставшегося имущества. Осуществляется это в такой очередности:

  • В первую очередь рассчитываются по наличествующей прибыли.
  • Имущество, которое осталось, распределяют между участниками в зависимости от долей, которые они вносили в капитал.

Деньги возвращают вкладчикам или через банк (с помощью платежного поручения), или через кассу самого предприятия.

Если ликвидация ООО происходит через продажу, капитал уходит гражданам в такой очередности (это же касается АО, МУП и пр.):

  • Лица с увечьями различной степени тяжести, если в них виновно предприятие.
  • Сотрудники, которым следует выплатить все задолженности по зарплате и пособиям.
  • Государственные структуры и фонды.
  • Кредиторы.
  • Учредители (участники) организации.

Какие необходимы документы

Процесс ликвидации сопровождается на всех этапах необходимостью составлять всевозможные документы. Выглядит это следующим образом:

  • Протокол, в котором фиксируют решение о ликвидации, принятое на общем собрании.
  • Уведомление о предстоящей ликвидации для Налоговой инспекции (должно быть отправлено в течение 3 рабочих дней после собрания).
  • Информационное письмо о формировании ликвидационной комиссии.
  • Промежуточный ликвидационный баланс, в котором должны быть отображены все задолженности, а также дан перечень всего материального имущества фирмы и размер денежных активов. Документ этот составляют не ранее чем через 2 месяца после опубликования информации о начале ликвидации, чтобы все кредиторы успели предъявить свои претензии. После завершения работы над документом он обязательно заверяется нотариусом и отправляется в Налоговую Службу.
  • Акт о распределении остатков средств, который должен быть подписан всеми учредителями и членами ликвидационной комиссии.
  • Конечный ликвидационный баланс составляется только после того как все задолженности перед кредиторами, госструктурами и работниками предприятия будут погашены.
  • Квитанция, подтверждающая факт уплаты госпошлины.

Кроме того, в архив должна быть сдана вся первичная документация, бухгалтерские отчеты за весь срок существования предприятия, переписка с фондами и государственными структурами.

Бухгалтерская проводка

Для списания капитала при ликвидации используется два варианта проводок. Первый используется при отражении прибыльного баланса. В таком случае Дебет 99 (Кредит 84) показывает прибыль юрлица. А Дебет 84 (Кредит 80) отражает увеличившийся капитал.

Если ликвидируемая организация убыточна, то используется второй вариант проводок. Уставной капитал списывается по Дебету 80 (Кредиту 84). Оставшиеся финансы, которые должны быть распределены между учредителями, фиксируются по Дебету 80 (Кредиту 75), а размеры долей каждого участника отражаются по Дебету 75 (Кредиту 50 (51)).

Облагают ли НДФЛ

Согласно ГК РФ имущество юридического лица, если оно формируется за счет взносов учредителей, признается собственностью этой организации. Это значит, что если в процессе ликвидации участники получают часть капитала, она признается доходом, приобретенным за счет чужой собственности. А если обратиться к НК РФ (ст. 210), то из этого вытекает, что возвращенные доли капитала должны облагаться НДФЛ в размере стандартных 13 %. При этом каждый получатель имеет право на уменьшение этой суммы, если сумеет представить в Налоговую Службу документы, подтверждающие его затраты на приобретение акций (долей) ликвидируемого предприятия.

Сроки осуществления

Распределение уставного капитала при ликвидации может существенно разниться по срокам. Они зависят от множества факторов. В первую очередь от количества кредиторов, предъявивших свои претензии и от размера денежных сумм на счету компании. Законодательство не регламентирует этот вопрос. Сам процесс ликвидации может занять от полугода до нескольких лет. Единственный временной отрезок, который указывается в ГК РФ обязательный для соблюдения ликвидационной комиссией — это срок 2 месяца, который следует выжидать после публикации информации в СМИ, чтобы кредиторы могли заявить свои права.

О возврате уставного капитала дополнительно можно узнать из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Уставный капитал при ликвидации

Основные сведения

Уставный капитал организации это первоначальный резерв, созданный участниками общества для обеспечения возможности осуществления деятельности.

С юридической точки зрения УК это стоимостный показатель имущественных ценностей, какими владеет организация и в пределах которого несет ответственность перед потенциальными кредиторами.

С экономической стороны – это минимальный объем средств, необходимый для начала предпринимательской деятельности, вид которой определен Уставом.

Состав уставного капитала это средства учредителей общества. При формировании уставного капитала определяется доля каждого участника. В определенный законом срок участники обязаны внести стоимость своей доли в счет уставного капитала.

Свою несостоятельность организация может признать самостоятельно и обратиться в суд для подтверждения банкротства. Могут обратиться с исковым заявлением и кредиторы.

В таком случае суд после рассмотрения фактов может принять постановление о необходимости принудительной ликвидации и расчете с кредиторами.

Правовое регулирование

В РФ правовое регулирование уставного капитала, как и в большинстве развитых государств, направлено на защиту интересов общества, учредителей и кредиторов.

При установлении требований относительно УК законодательство преследует такие цели как:

  • фактическое формирование уставного капитала;
  • сохранение имущества организации на уровне, не ниже предопределенного минимума УК.

Нормативное регулирование уставного капитала осуществляется на основании:

  1. Гражданского Кодекса.
  2. ФЗ №14 «Об ООО».
  3. ФЗ №208, касающегося деятельности АО.
  4. Иных нормативных актов.

В соответствии со ст.58 ФЗ №14 после окончания расчетов с кредиторами в процессе ликвидации организации, оставшееся имущество делится меж участниками.

При этом сначала выплачивается распределенная прибыль, а затем имущество делится пропорционально величине долей.

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации юридического лица

Завершение деятельности любой организации должно осуществляться строго по предписанному законодательством регламенту.

При ликвидации ООО уставный капитал может распределяться меж участниками лишь после окончания расплат с кредиторами.

Возврат исполняется на основании итогового ликвидационного баланса, то есть оставшейся после расчетов по долгам суммы.

Иногда объем кредиторской задолженности превышает сумму активов и пассивов, отчего итоговая строка ликвидационного баланса заполняется минусовым значением.

Но это не значит, что учредители обязаны вкладывать свои средства. Прогнозирование похожих ситуаций обеспечивает создание промежуточного баланса, в каком учитываются все расходы на погашение долгов.

Учредители несут ответственность перед кредиторами только в пределах своих долей. Положительный ликвидационный баланс ведет к перераспределению оставшейся суммы капитала меж участниками.

При нулевом балансе учредители лишаются своих долей в капитале. При банкротстве весь объем уставного капитала уходит в счет погашения долгов.

Учредители не могут претендовать на свою долю, независимо от уровня своего участия в деятельности организации.

Пошаговая инструкция

Инструкция возврата уставного капитала учредителю при ликвидации выглядит следующим образом:

Общее собрание учредителей или единственный участник Решает ликвидировать организацию, оформляя свое постановление протоколом или решением единственного учредителя
В протоколе утверждается порядок процедуры Ее сроки и состав ликвидационной комиссии
Уведомляются о предстоящей ликвидации Налоговые органы
Дается печатное объявление в СМИ О ликвидации такой-то компании и приеме претензий от кредиторов в течение определенного периода
Комиссия изучает отчетность организации И определяет сумму кредиторской задолженности
Осуществляются расчеты с кредиторами Также осуществляется выплата заработной платы сотрудникам и уплата всех необходимых налогов
Из оставшейся суммы Участникам выплачивается распределенная прибыль
Оставшиеся активы Делятся меж учредителями исходя из величины доли

Посредством отправки платежного поручения в банк или путем выплаты денежных средств через кассу общества осуществляется возврат уставного капитала учредителю при ликвидации.

Назначение платежа в поручении так и указывается «Возврат уставного капитала». Всякий участник общества может претендовать только на ту часть уставного капитала, какая соответствует его фактической доле и не более.

Длительность ликвидации организации законом не ограничена. На практике процесс длится от нескольких месяцев и вплоть до нескольких лет. При этом до окончания ликвидации возвращение уставного капитала учредителю невозможно.

При банкротстве уставный капитал в полном объеме используется для погашения долгов в процессе конкурсного производства. Для осуществления расчетов реализуются имущественные ценности и применяются денежные активы.

Из этих же средств оплачиваются судебные издержки, услуги арбитражного управляющего. Если по окончании всех расчетов и выплат какая-то часть средств все же сохранилась, то она соразмерно долям распределяется меж участниками организации.

Сопутствующие документы

Возврат учредителям уставного капитала при ликвидации осуществляется в 2019 году, как и прежде, на основании надлежащего акта.

В нем прописывается, каким образом будет поделено имущество соразмерно долям участников. Готовый акт подписывают все учредители.

В ст.63 ГК РФ предусмотрено, что после завершения расчетов по кредиторской задолженности, составляется ликвидационный баланс.

Данный документ представляет собой итоговую финансовую отчетность организации. В ней отображаются все активы, оставшиеся по итогам ликвидации. При наличии убытков, оные компенсируются из средств уставного капитала.

Перед тем как начать разделение оставшихся средств участникам общества надлежит принять решение о выплате уставного капитала при ликвидации.

Решение оформляется документально в обычном порядке. При наличии единственного учредителя возврат уставного капитала осуществляется на основании его решения.

Отражение операций проводками

В случае ликвидации организации в добровольном порядке уставной капитал отображается как пассив. Проводка выполняется по дебету счета 80.

Корреспондирующими кредитовыми счетами становятся счет 84 «Нераспределенный убыток» или счет 99 «Прибыли и убытки».

При расчетах с участниками общества уставный капитал отражается таким образом:

Когда УК обладает имущественным значением, то проводки по счету 80 могут корреспондировать по кредиту со счетами 01 «Основные средства», 41 «Товары», 51 «Расчетный счет». После осуществления таких проводок организация может закрывать расчетный счет организации.

В соответствии с Приказом Минфина №44 в случае ликвидации ООО посредством реорганизации учредителям не нужно в обязательном порядке отображать переход уставного капитала к правопреемнику.

Однако для структуризации бухучета на практике применяются корреспондентские счета 00.

Облагается ли НДФЛ

По п.1 ст.210 НК РФ определение налоговой базы по НДФЛ происходит при учете всех доходов налогоплательщика. Не имеет значения, получены ли они в денежной или натуральной форме.

Согласно ст.66 ГК все имущество организации, сформировавшееся за счет вкладов учредителей, принадлежит обществу на праве собственности.

Таким образом, учредители при возврате уставного капитала получают доход, выплачиваемый за счет имущества, являющегося собственностью общества.

Это значит, что возвращенный уставной капитал или доля его должны облагаться НДФЛ на общих основаниях по ставке тринадцать процентов.

Пошаговую инструкцию продажи доли в уставном капитале ООО в 2019 году узнайте из статьи: продажа доли в уставном капитале.

Каков минимальный размер уставного капитала ООО в 2019 году, .

Как проводится оценка доли в уставном капитале ООО для нотариуса, .

То есть налогообложение обязательно, если осуществляется такая процедура как возврат уставного капитала учредителю при ликвидации ООО.

3-НДФЛ подают физлица, имеющие одновременно право на получение вычета на сумму расходов, понесенных на приобретение имущества.

Но арбитражные суды придерживаются по этому поводу иного мнения. При возврате уставного капитала предполагается отсутствие экономической выгоды, определенной ст.41 НК.

То есть участники получают свои же средства, ранее вложенные. А поскольку данная сумма не является получением дохода, то и облагаться НДФЛ не должна.

Налогообложению подлежит лишь полученная прибыль. Тем не менее, многим лицам позицию арбитров потребовалось отстаивать в судебном порядке.

8.06.2015 Президент РФ подписал ФЗ №146, который несколько изменил гл.23 НК. Изменился порядок налогообложения доходов физлиц и в частности налогообложения операций с участием уставного капитала.

С 1.01.2016 действуют нормы, согласно которым налогообложению на общих основаниях подлежат:

Действительная стоимость доли Выплачиваемая участнику при выходе из общества
Выплата участнику по причине ликвидации НДФЛ с полной суммы полученного дохода
Доход, полученный участников при возврате части доли При уменьшении уставного капитала

В 2019 году учредитель общества может возвратить себе уставный капитал или долю оного.

Но для этого необходимо отсутствие у организации каких-либо задолженностей перед кредиторами или государственными структурами. Кроме того необходимо точно соблюсти порядок возврата.

Предыдущая статья: Проводки по уставному капиталу Следующая статья: Образец заполнения счета-фактуры

Этапы раздела имущества

В соответствии с ч. 3 ст. 62 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), после утверждения решения о ликвидации юридического лица формированию подлежит ликвидационная комиссия, задачей которой является ведение ликвидационной процедуры, определение ее сроков. Комиссия будет осуществлять свою деятельность на всех этапах ликвидации юридического лица и в том числе принимать участие при распределении имущества между учредителями. Если общество вело активную деятельность и функционировало на всех этапах своего существования, не исключено, что у него могут накопиться долги. Расчет по долгам является неотъемлемой частью ликвидационной процедуры и дальнейшего распределения имущества между участниками общества.

Чтобы определить возможных кредиторов, необходимо поместить сообщение в специальном издании («Вестник государственной регистрации»). Если кредиторы найдутся, то в течение 2 месяцев с того момента, как было размещено сообщение от комиссии, они должны подать свои требования.

По истечении временного промежутка, в котором могли заявляться кредиторские требования, ликвидационная компания готовит промежуточный баланс с включением в него следующих сведений:

  • о составе юридического лица, подлежащего ликвидации;
  • перечень предъявляемых требований со стороны кредиторов;
  • итоги рассмотрения требований;
  • информация о требованиях, которые были удовлетворены по решению суда.

Имущество, оставшееся после полного расчета с кредиторами, должно достаться учредителям. Расскажем о порядке распределения такого имущества.

ООО ликвидировано — осталось имущество, какой порядок распределения применяется

Если после завершения процедуры всех расчетов с кредиторами, заявлявшими свои требования, в обществе осталось имущество, то оно подлежит распределению между его учредителями.

В частности, особое внимание обращается на следующие нюансы:

  • Распределению подлежит все имущество, если у юридического лица нет обязательств перед кредиторами. В таком случае обязательным является соблюдение двух основных условий. Во-первых, срок для получения требований от кредиторов составляет два месяца. Срок необходимо отсчитывать с момента опубликования записи о ликвидации в «Вестнике». Во-вторых, составленный промежуточный ликвидационный баланс должен отражать проведение всех расчетов с кредиторами.
  • Распределяться будет только часть имущества, оставшаяся после проведения полных расчетов по долгам. Оставшиеся средства должны заноситься в ликвидационный баланс.
  • Имущество не распределяется и не передается участникам общества, так как после расчетов с кредиторами оно отсутствует. Такие сведения также заносятся в баланс.

Роль ликвидационной комиссии заключается в правильном ведении ликвидационного баланса и внесении соответствующих сведений в него.

Очередность при передаче имущества учредителям ООО

Согласно п. 1 ст. 58 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ имущество передается участникам в порядке очередности. Исходя из положений закона, можно выделить две очереди:

  • К 1-й очереди относится распределенная прибыль, но еще не выплаченная. Может возникнуть ситуация, что для выплат не хватает имущества. Средства в таком случае будут делиться между участниками согласно размерам их долей в уставном капитале общества.
  • Ко 2-й очереди будет относиться все оставшееся имущество. Здесь как раз важным будет являться момент расчетов с кредиторами, то есть распределяться имущество будет после закрытия всех долгов. Участники общества могут получить имущество в натуральном виде или его стоимость. Стоимость определяется исходя из размеров их уставных вкладов.

Доли, принадлежащие ООО (выкупленные), не должны учитываться при распределении имущества общества при его ликвидации.

Если при ликвидации юридического лица его имущество будет арестовано, то решать вопрос о распределении имущества невозможно до тех пор, пока не будут погашены все долги перед кредиторами. Арестованное имущество, по правилам, реализуется через публичные торги. Если после их проведения останется нереализованное имущество, оно может распределяться между участниками общества.

Общество ликвидировано с одним участником — осталось имущество, как распределить

При наличии одного участника в обществе распределение и передача имущества должны проводиться на общих основаниях. Здесь будет действовать правило, по которому передача имущества возможна только после проведения всех расчетов с кредиторами.

Вынесенное единоличное решение единственного участника в отношении оставшегося после расчета с кредиторами имущества является законным основанием для возникновения у участника прав на такое имущество.

Стоит отметить, что порядок документального оформления решения относительно оставшегося имущества и порядка его распределения на законодательном уровне не установлен. Участнику такой процедуры следует придерживаться судебной практики, которая позволяет определить, что таким документом может являться:

  • протокол, на основании которого распределяется оставшееся имущество;
  • акт о распределении;
  • решение ликвидационной комиссии.

Так как все образцы документов носят только рекомендательный характер, участники общества могут по своему усмотрению оформлять передаточный акт и включать в него различные сведения, не нарушающие нормы законодательства.

Документальное оформление передачи имущества

Документ, в котором фиксируется порядок распределения имущества между участниками общества, имеет правовую силу. Такой документ должен составляться всегда в письменном виде, в произвольной форме.

Стандартный образец документа о распределении имущества ООО содержит следующие сведения:

  • полные данные ликвидируемого юридического лица;
  • дату составления документа;
  • состав ликвидационной комиссии с указанием личных данных;
  • реквизиты документа, на основании которого избиралась ликвидационная комиссия;
  • состав имущества, передаваемого участникам общества;
  • размер имущества, получаемого каждым из участников.

Это основные сведения, которые должны содержаться в документе, по усмотрению участников процесса может вноситься иная информация.

Передача имущества на основании решения ликвидационной комиссии должна проходить до завершения процедуры ликвидации юридического лица.

Имущество, распределенное между участниками общества, подлежит обязательной регистрации в установленном законом порядке в компетентном органе.

Уплата НДС при передаче имущества участникам ликвидируемого общества

Объектом налогообложения признаются операции, касающиеся реализации товаров, работ и услуг. Не будет признаваться в качестве реализации товаров, работ и услуг, распределение имущества, если оно находится в пределах первоначального взноса учредителя юридического лица. НДС определяется как разница между распределяемыми среди участников общества долями и их первоначальными вкладами. Учредителю выставляется счет-фактура. Если размер имущества не выходит за пределы их первоначального взноса в уставной капитал, то НДС уплачивать не требуется. Правомерность такого подхода подтверждается судебной арбитражной практикой. При передаче учредителям акций и денежных средств НДС не применяется.

Таким образом, передача имущества ликвидируемого общества его участникам является обязательной процедурой. Ее проведение возможно только после полного расчета с кредиторами, заявившими свои требования, в установленные сроки. При распределении имущества заинтересованные лица должны руководствоваться положениями действующего законодательства РФ.

Ликвидация общества: участнику передаются финансовые вложения

Об учете при передаче единственному участнику ликвидируемого ООО (юридическому лицу) финансового вложения в виде вклада в уставный капитал сторонней организации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Сергей Родюшкин и Ольга Самойлюк.

100% уставного капитала российского ООО, которое находится в процессе ликвидации, принадлежит другой российской организации. В 2011 году ООО приобрело долю в уставном капитале организации, являющейся резидентом республики Беларусь; стоимость вклада в уставный капитал была определена в долларах США, в качестве оплаты доли в уставном капитале обществом был передан объект основных средств. Данное финансовое вложение не переоценивалось организацией. ООО применяет общую систему налогообложения Каков порядок бухгалтерского и налогового учета (налог на прибыль) у ликвидируемой организации операции по передаче единственному участнику вклада в уставный капитал белорусской организации?

В соответствии с п. 7 ст. 63 ГК РФ при ликвидации организации имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов передается ее учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.

В частности, участники ООО в случае его ликвидации вправе получить часть имущества общества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)). Указанное имущество распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:

— в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;

— во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 1 ст. 58 Закона N 14-ФЗ).

В соответствии со ст. 128 ГК РФ имущественные права относятся к имуществу юридического лица.

Бухгалтерский учет

Ликвидация организации представляет собой абсолютное прекращение ее деятельности. Соответственно, при ликвидации производится одновременное закрытие всех статей актива и пассива баланса методом двойной записи с использованием тех счетов бухгалтерского учета, которые соответствуют статьям ликвидационного баланса.

На основе данных ликвидационного баланса комиссия принимает решение о составе и стоимости распределяемого между участниками общества имущества. Соответственно, раздел имущества между участниками (передача единственному участнику) осуществляется по его стоимости, отраженной в ликвидационном балансе.

Порядок составления и форма ликвидационного баланса законодательно не закреплены, поэтому при его составлении следует руководствоваться нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).

В соответствии с п. 44 Положения N 34н финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость финансового вложения в учете организации равна рыночной стоимости объекта основных средств, переданного в оплату вклада в уставный капитал иностранной организации (п. 14 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Иными словами, в данном случае стоимость передаваемого участнику финансового вложения (вклад в уставный капитал иностранной организации) будет равна его первоначальной стоимости.

Таким образом, для отражения рассматриваемой операции в учете ликвидируемого ООО рекомендуется сделать следующие записи:

Дебет 80 Кредит 75

— отражено имущество, подлежащее распределению в пользу единственного участника ООО;

Дебет 75 Кредит 58

— имущество (вклад в уставный капитал сторонней организации) получено участником ООО.

Обратите внимание, что после списания активов и расчетов с участниками сальдо по всем балансовым счетам организации должно стать нулевым.

Это интересно:  Что подарить любимому на Новый Год 2019

Налог на прибыль

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками не признается реализацией в целях налогового законодательства.

Обратите внимание, что при рассматриваемой операции у ликвидируемой организации также не возникает расхода в виде стоимости передаваемого финансового вложения (независимо от того, осуществляется передача в пределах первоначального вклада участника или сверх его вклада), поскольку в данном случае понесенные затраты не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

> Учет при ликвидации организаций

Бухгалтерский учет при ликвидации юридических лиц

Как ранее говорилось, процесс ликвидации юридического лица начинается с решения учредителей (акционеров) о ликвидации, которое принимается на общем собрании. В соответствии со ст.23 , юридическое лицо (налогоплательщик) обязано в трехдневный срок, с момента принятия решения о ликвидации юридического лица, уведомить налоговую инспекцию о данном решении. Форма уведомления приведена в приложении 5 к Порядку и условиям присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика .

Ликвидационная комиссия после её создания разрабатывает и утверждает план ликвидации предприятия, которая начинается с проведения полной инвентаризации. В соответствии с подпунктом 27 Приказа проведение инвентаризации вменяется юридическому лицу в начале процедуры ликвидации. Инвентаризации подвергаются все позиции активов и пассивов. В случае выявления расхождений между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием имущества они должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета.

На этом этапе происходит выверка взаимных расчетов со всеми сторонними организациями, то есть выявляется неточность бухгалтерского учета, а значит, имеется возможность изменить сумму кредиторской и дебиторской задолженности.

Проведя инвентаризацию обязательств, ликвидационная комиссия может выявить задолженность (дебиторскую и кредиторскую), не погашенную в срок и не обеспеченную гарантиями.

В соответствии с подпунктами 70, 77 и ст.266 долги, не реальные по взысканию, списываются по каждому обстоятельству на основании данных инвентаризации.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, может быть:

  • 1) отнесена на убытки:
    • — Дт 91.2 — Кт 62 — списана сумма дебиторской задолженности, в том числе НДС;
    • — Дт 007 — учтена за балансом сумма списанной задолженности;
  • 2) списана за счет резерва сомнительных долгов:
    • — Дт 91.2 — Кт 63 — начислен резерв сомнительных долгов;
    • — Дт 63 — Кт 62 — списана за счет резерва дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
    • — Дт 007 — учтена за балансом сумма списанной задолженности.

Необходимо помнить, что списанию по истечении срока исковой давности подлежит только истребованная задолженность. Сумма списанной истребованной задолженности уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Неистребованная дебиторская задолженность списывается после того, как пройдет четыре месяца после фактического получения товаров предприятием-должником. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  • — Д-т 62 — К-т 90.1 — отгружена продукция покупателю;
  • — Д-т 90.3 — К-т 76.Н1 — учтен НДС.

Спустя четыре месяца:

  • — Д-т 91.2 — К-т 62 — списана сумма дебиторской задолженности на убыток;
  • — Д-т 007 — учтена за балансом сумма списанной задолженности;
  • — Д-т 76.Н1 — К-т 68.2 — начислен НДС в бюджет.

В строке 4.7 Справки Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета «налоговой декларации налога от фактической прибыли» указывается сумма списанной дебиторской задолженности на убыток.

Установив сумму дебиторской задолженности реально по взысканию, степень ликвидности и возможную цену реализации имущества, кредиторскую задолженность, ликвидационная комиссия определяет порядок погашения задолженности перед кредиторами. Задолженность перед кредиторами первых четырех очередей погашается сразу после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, а перед кредиторами пятой очереди — по истечении месяца со дня его утверждения. Кредиторов пятой очереди такой порядок расчета не устраивает. Поэтому бухгалтерия должна четко отслеживать, во — первых очередность по гражданскому законодательству, а во — вторых, очередность внутри группы.

Практика показывает, что наиболее длительный процесс при ликвидации занимают расчеты с налоговыми органами, которые имеют право повторно проверить правильность налогообложения за тот период, который ранее уже был проверен.

Работу организации можно разделить на два этапа — до принятия решения о ликвидации и после принятия решения.

На первом этапе в организации происходит обычная производственная деятельность: произведены затраты на производство; выдана зарплата; оплачены налоги.

На втором этапе выделяются: затраты на итоги инвентаризации; затраты на публикацию о ликвидации; постоянные расходы организации; зарплата членов ликвидационной комиссии; корректировка расчетов после выверки с бюджетом и контрагентами.

По истечении двух месяцев бухгалтерия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который должен содержать сведения:

  • — о составе имущества организации;
  • — о предъявленных кредиторами требованиях и результаты их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс составляется бухгалтерией как обычный годовой баланс, первоначально берется последний годовой баланс (для сравнительных данных), последний квартальный баланс, оборотная ведомость за последний отчетный период.

На основании промежуточного ликвидационного баланса организация определяет реальную стоимость своих активов, как их выгоднее реализовать, выверенную сумму и порядок расчетов с кредиторами, а также — хватает ли активов, чтобы расплатиться с кредиторами. После составления промежуточного ликвидационного баланса все платежи и взыскания производятся в порядке очередности, предусмотренной ст.64 . Требования каждой очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди.

Обязанность по уплате налогов ликвидируемой организации исполняет ликвидационная комиссия за счет денежных средств, в том числе полученных от реализации имущества п.1 ст.23, п.1 ст.49 .

Ликвидационная комиссия обязана представить в налоговый орган налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате в бюджет до момента ликвидации организации.

Если организация продала какие — либо активы, то у нее возникает обязанность по уплате налогов, связанных с этой продажей (налог на прибыль, НДС). Если до продажи активов предприятие не имело задолженности перед бюджетом и уже начало рассчитываться со своими контрагентами — кредиторами, то теперь вновь появляется внеочередная обязанность по уплате налогов.

Расчеты с кредиторами отражаются в учете так:

  • — Дт 70 — Кт 50,51 — выплачена заработная плата;
  • — Дт 68 — Кт 51 — произведена оплата налогов;
  • — Дт 60, 76 — Кт 62, 76 — оплачена задолженность путем проведения взаимного зачета.

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые не были погашены, списываются на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения председателя ликвидационной комиссии и относятся на финансовые результаты в соответствии с п.78 , как внереализационная операция.

После того как завершились расчеты с кредиторами и дебиторами, ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс. Этот баланс должен быть одобрен учредителями ликвидируемого предприятия и согласован с регистрационной палатой. Форма ликвидационного баланса традиционная — №1 по ОКУД.

Единственное его отличие от используемой квартальной отчетности — это дата составления, не совпадающая с окончанием квартала, и утверждение баланса учредителями, а не руководителем.

Ликвидационный баланс может быть прибыльным для учредителей, которые получают дополнительный доход от ликвидации активов, либо убыточным, когда убытки покрываются за счет уставного капитала. Окончательный ликвидационный баланс отражает активы, оставшиеся после окончания всех расчетов ликвидируемого юридического лица, то есть имущество, которое ликвидационная комиссия должна передать учредителям организации. Оставшееся имущество предприятия распределяется между его учредителями. Ликвидационный баланс со всеми справками из внебюджетных фондов, подтверждающими внесение всех необходимых платежей, направляется в УМНС РФ. После передачи ликвидационного баланса организация снимается с налогового учета. Передача имущества производится с оформлением специального акта. После составления ликвидационного баланса бухгалтерский учет ведется в соответствии с п. 2.4 :

  • — Д-т 99 — К-т 80 — учтена прибыль организации;
  • — Д-т 80 — К-т 75 — распределен уставный капитал между учредителями;
  • — Д-т 75 — К-т 50, 51 — произведена оплата учредителям.

При недостатке у организации имущества и других ликвидных активов для покрытия убытков направляется уставный капитал. Имущество организации может быть распределено в натуральной форме между учредителями.

Свежие материалы

ВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ…

Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…

Уведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Уставный капитал при ликвидации

ликвидация возврат уставного капитала

Работая долгое время в сфере оказания юридических консультаций, мы уверенно утверждаем — рано или поздно консультация понадобится каждому. Поэтому «фемида онлайн» готова оказать консультацию по любому юридическому вопросу. Просто заполните форму, или задайте свой вопрос в чатовое окно. Это займёт несколько минут, но поможет сэкономить кучу времени.

Есть юристы способные кроме детских задачек решать серьезные вопросы?

Есть юмористы.Профессионалы бесплатно не работают. Сама ситуация и оба Ваших варианта («1. ОАО ликвидируют. (ДП остается без учредителя со всеми вытекающими последствиями). 2. Государство или др. юр. лица захотят стать учредителями ДП.») в рамках…

Является ли для учредителя вклад в уставнойкапитал инвестициями?

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом…Людмила Дмитриевна просто жжот! Конечно, являются…. является. да, ведь он может и не принимать участия в управлении, и быть учредителем 5 компаний сразу — при этом для него все приносит прибыль и является объектом инвестирования

люди помагите напишите термины по экономике с определениями плиз

Авансовый платеж Платеж или вклад, сделанный в оплату услуг, средств или материалов до их получения или использования. Бесспорные взыскания Списание с расчетного счета средств без согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются…

Вопрос по видам акций Акционерного общества.

Акционерное общество выпускает исключительно эмиссионные ценные бумаги, которые по своему определению не могут не быть именными, так что ответ Юрия неправилен. Акционерное общество вправе выпускаит акции и облигации. Поскольку об облигациях…- именные, владелец которых должен быть зарегистрирован в соответствующем реестре. При перепродаже именных акций обязательно вносятся координаты новых владельцев. Чаще всего эти акции используются для анализа структуры акционеров, с целью…

Можно ли не требовать возврата долга при ликвидации предприятия?

1 вариант: документально произвести погашение долга. 2 вариант: отписать эту сумму в счет выплаты дивидендов учредителю.

При возврате уставного капитала ндфл

А как вы представляете себе ликвидационный баланс с задолженностью?Ну что Вам стоит почитать статьи с 61-ой по 64-ую ГК хотя бы… ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ Статья 57. Ликвидация общества 1. Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном…

А разве не должен учредитель погасить эти убытки? Если не ошибаюсь, то учредитель должен внести безвозмездный взнос на погашение убытков предприятия. И в вашем случае внесенные деньги вы вернете ему обратно как погашение займа.банкротить ООО Пролонгируйте договор займа-и пусть висит до скончания веков) У Вас есть баланс Активы и пассивы, что- то из активов ,может товар, материалы

Не могли бы написать проводки по оприходованию основных средств…

Дебет 01-Кредит 60;Дебет19-1-Кредит 60;если интересно пиши объясню.ПРИКАЗ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 27.11.2006) «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» Пункт 27. Фактические затраты, связанные с приобретением за плату основных средств, за исключением…

договор беспоцентного займа с учредителем (шаблон)

ДОГОВОР ЗАЙМА 1 г. 200 . года именуемый в дальнейшем Займодавец , проживающий паспортные данные серия выданный и Общество с ограниченной ответственностью именуемое в дальнейшем Заемщик , в лице Генерального директора действующего на…

Бухгалтера помогите пожалуйста с вопросами по Учету финансовых вложений.

На счете 58 «Финансовые вложения» отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставныекапиталы других организаций, а также…

Напишите основные проводки по учету основных средств

учет вкладов в уставныйкапитал других организаций. помогите найти краткий конспект этого вопроса с проводками

Вклады в уставныекапиталы других организаций учитывают на счете 58 Финансовые вложения , субсчет 1 Паи и акции . Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на…

У меня ООО (торговля ЕНВД+ОСН),хочу его закрыть, открыть ИП Как передать остатки товара ИП с наименьшими потерями для ОО

при закрытии ООО после погашения всех долгов уставныйкапитал и оставшееся имущество делится между учредителями по Уставу (переходит в собственность). После этого можете спокойно регистрировать ИП. У ИП уставногокапитала нет, так что ничего…может просто выставить счет на весь товар за 1р… Продать в рассрочку, а после ликвидации погасить задолженность. Слушай СТЕЛЛУ до слов «Но этот вариант можно …Так как, если покажите реализацию (в рамках ОСНО) ,то придется НДС платить…

Здравствуйте, хочу взять кредит под малый бизнес, не могу нигде найти что будет если я обанкрочусь.

При банкротстве ООО кредиторы получают для удовлетворения своих требований только то имущество (активы), которые имеются в ООО на момент ликвидации. Имущество ООО приобретается за счет уставногокапитала (взносы учредителей) и прибыли от…

Здравствуйте. Облагаются ли НДФЛ выплаты учредителям долей уставногокапитала при ликвидации ООО?

Если вы им выплачиваете более, чем они ранее внесли, то разница облагается.если возврат того что внесли — это не доход. а то что БОЛЕЕ того — доход.

как вернуть деньги если страховая компания автокаско рзвалилась.

В отличие от ОСАГО (страхования ГО) по КАСКО (то есть по договору добровольного страхования) могут быть определенные проблемы. Однако с отзывом лицензии обязанности страховщика не прекращаются. Он обязан в течение полугода урегулировать все…Компенсационные выплаты предусмотрены только законом об ОСАГО, что касается КАСКО, то тут уже не к кому предьявлять убытки. у меня с этой компанией уже был суд, если интересует пишите на мыло тоже по Каско Никак. В суд и в РСА. Для получения…

Если дать вторую квартиру Вашей семье, Ваши родители разведутся или семья сохранится?

я считаю, что конечно сохранится, у нас в стране вообще большие проблемы с жилищными условиями, вот например мы живем в 7-м в 2-х комнатной квартире (я, муж, дочь, мои родители, брат и жена брата), если бы нам дали 2-ю квартиру я бы была…Лучше не ждать ничего от государства, а самому заработать на вторую, третью и десятую квартиру и тогда семья станет еще крепче. Думаю те, кто хочет развестись — разведуться и без квартиры….вы ведь дадите квартиру СЕМЬЕ, а не одному ее…

Кто отвечает по долгам ООО если Компания ликвилирована?

увы, уже никак. ликвидация фирмы, это как смерть гражданина. у вас было время — два месяца на предъявление требований о возврате долга. Посокльку вы скорее всего этот срок пропустили, то в балансе придется делать запись о списании…Никто! они отвечают по долгам только своим имуществом, вы должны предьяву сделать, огда вас поставят на очередь в выплате долга если остались долги-только в судебном порядке.отвечает тот на ком была зарегистрирована фирма.кто имел печать или…

что нибудь для курсовой по экономике. тема: рынок цнных бумаг как элемент финансового рынка

Ценные бумаги можно разделить на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги это все виды ценных бумаг, дающие право их владельцу на возврат к определенному сроку суммы, переданной им в долг, и фиксированного дохода. Долговыми ценными…Есть бумаги — есть рынок, нет бумаг и рынка нет. Вот и весь секрет. Ну, не думаю, что это сложный вопрос. Зайди на сайты инвестиционных компаний, да или просто в инете поищи. Акции, облигации, срочный рынок и как можно с помощью него…

Мне нужны определения

в ред. Федерального закона от 28.12.2002 N 185-ФЗ) Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным…тебе нужен экономический словарь http://www.dis.ru/slovar/ Жанна… вот ссылка на библиотеку там все есть. АКЦИИ (от голл. actie, нем. aktie) ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами, компаниями, коммерческими банками, без…

Здравствуйте, проверьте, пожалуйста, бухпроводки, завтра экзамен.

Проводки все верные . Что отражает дебетовый оборот по счету основное производство? По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а…Я бы сделала три исправления в Ваших ответах: Затраты по текущему ремонту ОС: Дт 23 Кт 60 Прямого указания в действующих нормативно-правовых актах на необходимость применения лимита остатка кассы в настоящее время нет. Дебетовый оборот по…

Уставный капитал ООО (Общество с Ограниченной Ответственностью) – это сумма денежных или иных средств, которая была инвестирована в проект на момент создания структуры. Он гарантирует интересы кредиторов, служит обеспечением уставной деятельности Общества.

Это интересно:  Тариф горячей и холодной воды по счетчику 2019 в москве

ООО – это учреждение, где уставный капитал ООО разделен на доли. О чем свидетельствует Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (статья 2. п.1). Возможно учреждение ООО и одним участником, Закон разрешает.

Рассмотрим процедуру создания ООО на примере. На практике формирование уставного капитала происходит следующим образом:

  • собрание двух учредителей принимает решение – открыть Общество, имеющее уставный капитал ООО 10 тысяч рублей;
  • уставный капитал по решению собрания учредителей формируется в равных долях – по 5 тыс.руб. от каждого учредителя;
  • каждый учредитель открывает накопительный счет в банке с активом 5 тыс.руб.

Что делать с уставным капиталом после ликвидации ооо

Банковские ордера на общую сумму 10 тыс. руб. подтверждают этот факт;

  • происходит подача документов на регистрацию ООО;
  • после официальной регистрации ООО открывается расчетный счет в этом же банке. С накопительных счетов переводятся средства. Документы-подтверждения – банковские выписки.
  • Доля ООО в уставном капитале

    Размеры долей определяются учредительными документами. По закону при регистрации Общества оплата уставного капитала ООО должна составлять не менее 50%.

    Оплата долей может осуществляться следующими правами, имеющими денежную оценку (статья 15. п.1 ФЗ № 14) :

    • деньгами (как в нашем примере);
    • ценными бумагами;
    • имущественными;
    • другими способами.

    Проводки по уставному капиталу при создании ООО

    Если вновь созданное ООО будет вести бухгалтерский учет в полном объеме, то формируются следующие проводки (на дату государственной регистрации):

    • На основе бухгалтерской справки (в качестве первичного документа)

    Д 75.01 — К 80.01 сумма 10 тыс. руб. – формирование уставного капитала;

    • На основе двух банковских выписок (для каждого учредителя)

    Д 51 — К 75.01 сумма 5 тыс. руб. учредитель 1;

    Д 51 — К 75.01 сумма 5 тыс. руб. учредитель 2.

    Если вновь созданное ООО применяет УСН, то оно освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета.

    При расчете налога на прибыль при определении налоговой базы не учитываются расходы на взнос в уставный капитал (ст. 270. п.3 НК РФ).

    Проводки по уставному капиталу при ликвидация ООО

    В такой ситуации составляется промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Промежуточный баланс должен показывать состояние взаиморасчетов с дебиторами кредиторами; показатели убытков или прибыли; цифры по состоянию уставного капитала – счет 80.1.

    Следует учитывать, что при проверке перед закрытием ООО или ликвидации ЗАО налоговая может начислить штрафы, которые также должны найти отражение в промежуточном ликвидационном балансе.

    Если происходит ликвидация предприятия с прибылью, то гашение долгов перед кредиторами происходит за счет нее. В противном случае именно уставный капитал является источником погашения долгов: К 80.1 – Д 75.2 Взаиморасчеты с кредиторами.

    Если происходит ликвидация предприятия с убытком, то с расчетного счета происходит выплата учредителям сумм, пропорционально взносам в уставный капитал ООО.

    Именно проводки такого типа: К 80.1 – 51 (по каждому учредителю) указываются в окончательном ликвидационном балансе. На основе банковских выписок. После этого расчетный счет предприятия закрывается.

    Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации — облагается НДФЛ, проводки, назначение платежа

    Процесс ликвидации ООО весьма сложен и затрагивает многие аспекты финансового состояния организации. Одним из таковых является возврат уставного капитала. Может ли в 2018 году учредитель получить свою долю при ликвидации общества?

    При завершении деятельности организация обязана исполнить важную ликвидационную деятельность – осуществить расчет с учредителями.

    То есть оставшиеся активы должны быть распределены между участниками. Но процесс затрудняется соблюдением многих нюансов. Может ли получить свою долю при ликвидации учредитель в 2018 году?

    Основные сведения

    Уставный капитал организации это первоначальный резерв, созданный участниками общества для обеспечения возможности осуществления деятельности.

    С юридической точки зрения УК это стоимостный показатель имущественных ценностей, какими владеет организация и в пределах которого несет ответственность перед потенциальными кредиторами.

    С экономической стороны – это минимальный объем средств, необходимый для начала предпринимательской деятельности, вид которой определен Уставом.

    Состав уставного капитала это средства учредителей общества. При формировании уставного капитала определяется доля каждого участника. В определенный законом срок участники обязаны внести стоимость своей доли в счет уставного капитала.

    Общая сумма УК определяется в денежном эквиваленте, а величина доли в процентном или дробном отношении ко всему объему капитала. При этом каждая доля имеет номинальную стоимость.

    Участники могут оплачивать долю УК деньгами, имуществом или имущественными правами. Не денежная форма оплаты требует денежной оценки, что позволяет установить стоимость доли.

    По мере развития компании величина уставного капитала может увеличиваться за счет прибыли, дополнительных вкладов участников. Иногда размер УК уменьшается. При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника.

    Одна из основных функций доли уставного капитала это определение того процента прибыли, какую может получить владелец. Хотя взнос передается в пользу организации, но право на него сохраняется за участником.

    Следовательно, при ликвидации организации учредители вправе рассчитывать на возврат уставного капитала. Вместе с тем, уставный капитал это гарантия кредиторских интересов.

    В случае наличия у организации кредиторских обязательств при ликвидации долги оплачиваются именно из суммы УК. Учредители могут претендовать только на сумму, оставшуюся после уплаты всех кредиторских, налоговых и иных задолженностей.

    На самом последнем этапе ликвидации остаток уставного капитала делится меж учредителями соразмерно принадлежащей им доле.

    Необходимые термины

    Уставный капитал это средства организации, необходимые для начала предпринимательской деятельности. Состоит он из взносов участников общества и оценивается денежными средствами.

    Главными функциями уставного капитала является обеспечение интересов учредителей и возможных кредиторов.

    Уставный капитал при ликвидации ООО

    Доля уставного капитала это сумма денежных средств или имущества, которую внес участник в состав УК.

    Величина доли в уставном капитале определяет количество голосов, какими учредитель обладает на общем собрании и часть прибыли, получаемой участником от деятельности организации.

    Ликвидацией именуется процесс завершения деятельности организации в официальном порядке. При этом различают ликвидацию добровольную и принудительную.

    Решение о добровольной ликвидации принимается общим собранием участников при нежелании или невозможности дальнейшего осуществления деятельности. Принудительная ликвидация осуществляется по решению суда.

    Причины закрытия организации

    Организация может закрываться по разным причинам. Основанием для добровольной ликвидации становится решение участников.

    Например, учредители не желают продолжать предпринимательскую деятельность либо меж участниками возникли непреодолимые разногласия, не позволяющие работать дальше.

    Еще одна причина может заключаться в уменьшении суммы уставного капитала менее установленного законом минимума. Минимальный уставный капитал ООО должен составлять десять тысяч рублей.

    Если по итогам второго и последующего годов стоимость чистых активов организации меньше возможного минимума, то организация должна ликвидироваться.

    Когда речь идет о принудительной ликвидации, то здесь имеет место банкротство организации. То есть предприятие не способно выплатить имеющие кредиторские задолженности.

    Свою несостоятельность организация может признать самостоятельно и обратиться в суд для подтверждения банкротства. Могут обратиться с исковым заявлением и кредиторы.

    В таком случае суд после рассмотрения фактов может принять постановление о необходимости принудительной ликвидации и расчете с кредиторами.

    Правовое регулирование

    В РФ правовое регулирование уставного капитала, как и в большинстве развитых государств, направлено на защиту интересов общества, учредителей и кредиторов.

    При установлении требований относительно УК законодательство преследует такие цели как:

    • фактическое формирование уставного капитала;
    • сохранение имущества организации на уровне, не ниже предопределенного минимума УК.

    Нормативное регулирование уставного капитала осуществляется на основании:

    В соответствии со ст.58 ФЗ №14 после окончания расчетов с кредиторами в процессе ликвидации организации, оставшееся имущество делится меж участниками.

    При этом сначала выплачивается распределенная прибыль, а затем имущество делится пропорционально величине долей.

    Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации юридического лица

    Завершение деятельности любой организации должно осуществляться строго по предписанному законодательством регламенту.

    При ликвидации ООО уставный капитал может распределяться меж участниками лишь после окончания расплат с кредиторами.

    Возврат исполняется на основании итогового ликвидационного баланса, то есть оставшейся после расчетов по долгам суммы.

    Иногда объем кредиторской задолженности превышает сумму активов и пассивов, отчего итоговая строка ликвидационного баланса заполняется минусовым значением.

    Но это не значит, что учредители обязаны вкладывать свои средства. Прогнозирование похожих ситуаций обеспечивает создание промежуточного баланса, в каком учитываются все расходы на погашение долгов.

    Учредители несут ответственность перед кредиторами только в пределах своих долей. Положительный ликвидационный баланс ведет к перераспределению оставшейся суммы капитала меж участниками.

    При нулевом балансе учредители лишаются своих долей в капитале.

    При банкротстве весь объем уставного капитала уходит в счет погашения долгов.

    Учредители не могут претендовать на свою долю, независимо от уровня своего участия в деятельности организации.

    Пошаговая инструкция

    Инструкция возврата уставного капитала учредителю при ликвидации выглядит следующим образом:

    Общее собрание учредителей или единственный участник Решает ликвидировать организацию, оформляя свое постановление протоколом или решением единственного учредителя
    В протоколе утверждается порядок процедуры Ее сроки и состав ликвидационной комиссии
    Уведомляются о предстоящей ликвидации Налоговые органы
    Дается печатное объявление в СМИ О ликвидации такой-то компании и приеме претензий от кредиторов в течение определенного периода
    Комиссия изучает отчетность организации И определяет сумму кредиторской задолженности
    Осуществляются расчеты с кредиторами Также осуществляется выплата заработной платы сотрудникам и уплата всех необходимых налогов
    Из оставшейся суммы Участникам выплачивается распределенная прибыль
    Оставшиеся активы Делятся меж учредителями исходя из величины доли

    Посредством отправки платежного поручения в банк или путем выплаты денежных средств через кассу общества осуществляется возврат уставного капитала учредителю при ликвидации.

    Назначение платежа в поручении так и указывается «Возврат уставного капитала». Всякий участник общества может претендовать только на ту часть уставного капитала, какая соответствует его фактической доле и не более.

    Длительность ликвидации организации законом не ограничена. На практике процесс длится от нескольких месяцев и вплоть до нескольких лет. При этом до окончания ликвидации возвращение уставного капитала учредителю невозможно.

    При банкротстве уставный капитал в полном объеме используется для погашения долгов в процессе конкурсного производства. Для осуществления расчетов реализуются имущественные ценности и применяются денежные активы.

    Из этих же средств оплачиваются судебные издержки, услуги арбитражного управляющего. Если по окончании всех расчетов и выплат какая-то часть средств все же сохранилась, то она соразмерно долям распределяется меж участниками организации.

    Сопутствующие документы

    Возврат учредителям уставного капитала при ликвидации осуществляется в 2018 году, как и прежде, на основании надлежащего акта.

    В нем прописывается, каким образом будет поделено имущество соразмерно долям участников. Готовый акт подписывают все учредители.

    В ст.63 ГК РФ предусмотрено, что после завершения расчетов по кредиторской задолженности, составляется ликвидационный баланс.

    Данный документ представляет собой итоговую финансовую отчетность организации. В ней отображаются все активы, оставшиеся по итогам ликвидации. При наличии убытков, оные компенсируются из средств уставного капитала.

    Перед тем как начать разделение оставшихся средств участникам общества надлежит принять решение о выплате уставного капитала при ликвидации.

    Решение оформляется документально в обычном порядке. При наличии единственного учредителя возврат уставного капитала осуществляется на основании его решения.

    Отражение операций проводками

    В случае ликвидации организации в добровольном порядке уставной капитал отображается как пассив. Проводка выполняется по дебету счета 80.

    Корреспондирующими кредитовыми счетами становятся счет 84 «Нераспределенный убыток» или счет 99 «Прибыли и убытки».

    При расчетах с участниками общества уставный капитал отражается таким образом:

    Когда УК обладает имущественным значением, то проводки по счету 80 могут корреспондировать по кредиту со счетами 01 «Основные средства», 41 «Товары», 51 «Расчетный счет». После осуществления таких проводок организация может закрывать расчетный счет организации.

    В соответствии с Приказом Минфина №44 в случае ликвидации ООО посредством реорганизации учредителям не нужно в обязательном порядке отображать переход уставного капитала к правопреемнику.

    Однако для структуризации бухучета на практике применяются корреспондентские счета 00.

    Облагается ли НДФЛ

    По п.1 ст.210 НК РФ определение налоговой базы по НДФЛ происходит при учете всех доходов налогоплательщика. Не имеет значения, получены ли они в денежной или натуральной форме.

    Согласно ст.66 ГК все имущество организации, сформировавшееся за счет вкладов учредителей, принадлежит обществу на праве собственности.

    Таким образом, учредители при возврате уставного капитала получают доход, выплачиваемый за счет имущества, являющегося собственностью общества.

    Это значит, что возвращенный уставной капитал или доля его должны облагаться НДФЛ на общих основаниях по ставке тринадцать процентов.

    То есть налогообложение обязательно, если осуществляется такая процедура как возврат уставного капитала учредителю при ликвидации ООО.

    3-НДФЛ подают физлица, имеющие одновременно право на получение вычета на сумму расходов, понесенных на приобретение имущества.

    Но арбитражные суды придерживаются по этому поводу иного мнения. При возврате уставного капитала предполагается отсутствие экономической выгоды, определенной ст.41 НК.

    То есть участники получают свои же средства, ранее вложенные. А поскольку данная сумма не является получением дохода, то и облагаться НДФЛ не должна.

    Налогообложению подлежит лишь полученная прибыль. Тем не менее, многим лицам позицию арбитров потребовалось отстаивать в судебном порядке.

    8.06.2015 Президент РФ подписал ФЗ №146, который несколько изменил гл.23 НК. Изменился порядок налогообложения доходов физлиц и в частности налогообложения операций с участием уставного капитала.

    С 1.01.2016 действуют нормы, согласно которым налогообложению на общих основаниях подлежат:

    Действительная стоимость доли Выплачиваемая участнику при выходе из общества
    Выплата участнику по причине ликвидации НДФЛ с полной суммы полученного дохода
    Доход, полученный участников при возврате части доли При уменьшении уставного капитала

    В 2018 году учредитель общества может возвратить себе уставный капитал или долю оного.

    Но для этого необходимо отсутствие у организации каких-либо задолженностей перед кредиторами или государственными структурами.

    Кроме того необходимо точно соблюсти порядок возврата.

    Similar articles:

    Уставной капитал ООО: сколько и как платим

    Уставной капитал — это… Что такое Уставной капитал?

    Уставной капитал в связи с ликвидацией ООО

    Уставной капитал: понятие, значение, особенности

    Возврат уставного капитала при ликвидации ооо

    При уменьшении УФ получится, что резервный капитал будет равен УФ.

    Как можно уменьшить размер резервного капитала? На какие цели и при каких обстоятельствах можно распределять (списывать) суммы со счета 8520?

    Н.Красильникова,

    главный бухгалтер ООО.

    – Общество может создавать резервный фонд в размере, предусмот­ренном уставом общества, но не менее15% от его уставного фонда (ст.27 З-на «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

    Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

    Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков и приобретения им доли (части доли) в уставном фонде общества в случаях, предусмотренных Законом об ООО.

    При ликвидации юридического лица резервный фонд списывается на счета задолженности перед собственниками, так как имущество общества с ограниченной ответственностью, оставшееся после расчетов с кредиторами, распределяется между его участниками (абз.7 ч.1 ст.8 Закона об ООО). Иными словами, счета собственного капитала (в том числе и резервный фонд), отражающие стоимость чис­тых активов (свободных от обязательств кредиторов), в случае ликвидации юрлица должны закрываться на счета задолженности перед учредителями.

    ● документ, в котором должен оговариваться размер резервного фонда, – устав предприятия. Если в уставе предприятия не предусмот­рен резервный фонд, сумма на счете 8520 должна быть переведена на счет нераспределенной прибыли;

    ● размер резервного фонда, превышающий 15% от уставного фонда, не является нарушением законодательства;

    резервный фонд ООО может использоваться для покрытия его убытков или выкупа доли выбывающего учредителя либо части доли;

    при ликвидации юрлица средства резервного фонда распределяются между учредителями.

    Других случаев, когда резервный фонд подлежит уменьшению, дейст­вующим законодательством не предусмотрено.

    Корреспонденция счетов при уменьшении резервного фонда будет следующей:

    Содержание хозяйственной операции

    Дебет

    Кредит

    Покрыт убыток за счет резервного фонда

    8520 «Резервный капитал (фонд)»

    8700 «Нераспределенная прибыль»

    Отражена задолженность выбывающему учредителю при приобретении обществом доли (размер уменьшения резервного фонда пропорционален доле выбывающего учредителя в уставном фонде)

    8520 «Резервный капитал (фонд)»

    6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле»

    Начислены доходы (дивиденды) участникам за счет резервного капитала (фонда) при ликвидации предприятия

    8520 «Резервный капитал (фонд)»

    6610 «Дивиденды к оплате»;

    6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле»

    Лилия ХИСМАТОВА, эксперт «Norma Online».

    В этой теме действует премодерация комментариев.
    Вы можете оставить свой комментарий.

    Статья написана по материалам сайтов: baikalinvestbank-24.ru, ecoafisha.ru, accountingsys.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector