Подписка на газеты и журналы не дает права на уменьшение налога по УСН

Дата размещения статьи: 20.05.2015

Что предпринять? Издайте приказ о необходимости покупки подписки на журнал и пропишите в должностных инструкциях работников их обязанность знакомиться с профессиональными изданиями. Тогда затраты можно учесть как материальные расходы. Списывайте суммы по мере получения очередного номера издания.

Если вы — предприниматель. Данный материал будет полезен для вас. Вы узнаете, как правильно списать затраты на печатные и электронные издания.

Как списать затраты на подписку в налоговом учете

Какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете

Теперь расскажем, как отразить материальные расходы на подписку в бухгалтерском учете.
Оплата подписки — это авансовый платеж. То есть проводка будет следующей (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
Дебет 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», Кредит 51
— перечислен аванс за подписку на печатное (электронное) издание.
При получении очередного печатного номера сделайте запись:
Дебет 10, субсчет «Материалы», Кредит 60, субсчет «Расчеты с издательством»,
— принят к учету в составе материалов очередной номер печатного издания.
Далее — в момент начала использования печатного экземпляра — спишите его стоимость на расходы (п. 5 ПБУ 10/99):
Дебет 26 (44) Кредит 10, субсчет «Материалы»,
— списана на расходы стоимость печатного издания.

Памятка. ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждены Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Как правило, эта проводка делается одновременно с предыдущей.
В случае с электронной подпиской дело обстоит чуть иначе. Приходовать на счет 10 в данной ситуации вроде бы нечего. Ведь продукт — электронный, материальной ценности как таковой нет. Поэтому сразу списывайте стоимость очередного номера на расходы. То есть после получения очередного номера журнала (газеты) в электронном виде — это можно установить как последний день месяца — делайте запись:
Дебет 26 (44) Кредит 60, субсчет «Расчеты с издательством»,
— списана на расходы стоимость электронного издания.
Далее в обоих случаях понадобится проводка:
Дебет 60, субсчет «Расчеты с издательством», Кредит 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»,
— зачтена сумма аванса в счет погашения кредиторской задолженности.

На заметку. Как быть, если подписка оформлена на сотрудника
Подписка на издание может быть оформлена на одного из сотрудников фирмы (например, директора или бухгалтера). В этом случае компании зачастую компенсируют стоимость подписки работнику. Такая компенсация должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором. Тогда ее не нужно облагать зарплатными налогами — НДФЛ и страховыми взносами (ст. 188 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Вместе с тем имейте в виду, что основания учесть такую компенсацию в расходах при УСН отсутствуют (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Еще один вариант возместить расходы сотрудника на профессиональную литературу — предусмотреть в трудовом (коллективном) договоре доплату к зарплате на соответствующую сумму. Тогда, в отличие от компенсации, такую доплату вы сможете учесть при УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ). Но возникнут и зарплатные налоги, что, очевидно, совсем невыгодно.
Учитывая указанные минусы, при возможности лучше оформляйте подписку на саму компанию. Тогда вы сможете учесть затраты как материальные расходы.

Как «упрощенцу» списать затраты на подписку?

Если затраты на периодику являются для предприятия значительными, можно попытаться обойти категоричные заявления официальных органов. Например, учесть затраты на подписку в составе расходов на оплату труда в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Эти расходы принимаются применительно к порядку, установленному ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в данной норме говорится, в частности, о том, что к расходам на оплату труда относятся выплаты компенсационного характера.
Реализуется этот способ следующим образом. Бухгалтер (или менеджер, если речь идет о профессиональных журналах) выписывает периодическое издание на себя как на физическое лицо.
ТК РФ предусматривает, что работник имеет право на компенсацию затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Например, если работник с согласия или ведома работодателя и в его интересах использует свое личное имущество, то ему выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с использованием данного имущества (ст. 188 ТК РФ). При этом размер возмещения устанавливается трудовым договором.
Если предприятие решит применить этот способ признания расходов на подписку, то, во-первых, о выплате такой компенсации рекомендуется упомянуть в трудовом договоре, во-вторых, размер компенсации не должен превышать стоимость подписки.

Это интересно:  Как оформить уход за стариками за квартиру? Особенности и варианты сделки

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы

Многие компании приобретают книги, оформляют подписку на периодику. Кто-то покупает справочники менеджера, книги по бухучету, обновленные издания Налогового кодекса, специализированные журналы и газеты, технические справочники. А кто-то приобретает развлекательную и художественную литературу.

Порядок учета печатных изданий напрямую зависит от их назначения и вашего умения обосновать их «производственно-управленческую направленность».

Обосновываем необходимость приобретения книг и печатных изданий

Для начала важно определить, насколько книги, журналы и прочие печатные издания связаны с вашей производственной деятельностью.

Например, вполне обоснованными можно считать затраты:

  • на журналы (газеты) и книги по бухучету и налогам, например журнал «Главная книга», так как они нужны бухгалтеру для правильного ведения учета;
  • книги по менеджменту, так как они нужны для лучшего управления персоналом;
  • сборник строительных норм, если фирма занимается строительством;
  • «Российскую газету», поскольку в ней публикуются законы и нормативные акт ы Постановления ФАС УО от 19.12.2007 № Ф09-10406/07-С3; Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2007 № 09АП-8445/2007-АК ;
  • глянцевые журналы (к примеру, «Vogue», «Cosmopolitan», «Shape» и т. д.) в ситуации, когда ваши клиенты вынуждены сидеть в ожидании своей очереди (например, в парикмахерских, салонах красоты);
  • букинистические издания по юриспруденции, если ваш профиль — юридические услуги;
  • прочую литературу, которая является «информационной» поддержкой, необходимой для ведения деятельности.

ОБЪЯСНИ РУКОВОДИТЕЛЮ

Книги и журналы, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше приобретать за счет чистой прибыли. В противном случае при проверке налоговики, скорее всего, уберут из расходов затраты на литературу непроизводственного характера, доначислят налог, а также пени и штрафы.

Весьма проблематично будет доказать, что вам необходимы для работы издания, приобретенные для создания интерьера в офисе или для размещения в кабинете директора в целях создания определенного имиджа компании, например:

  • серия книг «Жизнь замечательных людей»;
  • русская и зарубежная классика;
  • энциклопедия искусств;
  • красивые художественные альбомы.

Если обосновать необходимость приобретения какой-либо литературы сложно, то учитывать ее нужно следующим образом.

В бухгалтерском учете такую литературу ни как основные средства, ни как материально-производственные запасы учесть нельз я пп. 4, 5 ПБУ «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н; п. 2 ПБУ «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н . Самым правильным будет отнести ее стоимость (вместе с НДС) к прочим расходам и отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы » п. 11 ПБУ «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н; План счетов бухгалтерского учета. утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н .

При расчете налога на прибыль расходы на приобретение такой непроизводственной литературы учесть не получитс я п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ .

Это интересно:  Распределение прибыли в ООО: описание, сроки

НДС принять к вычету тоже не удастся, так как не выполняется одно из обязательных условий для применения вычета: литература не будет использована в деятельности, облагаемой НД С п. 2 ст. 171 НК РФ .

А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.

Учитываем подписку на периодические издания

Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансо м п. 3 ПБУ , п. 16 ПБУ и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » План счетов бухгалтерского учета .

Получив очередной номер журнала или газеты, на основании первичных документов учитываем его стоимость на счете 10 «Материалы » п. 5 ПБУ (дебет счета 10 – кредит счета 60) и сразу списываем на расходы по обычным видам деятельност и п. 5 ПБУ (дебет счета 20 (26) – кредит счета 10). При оформлении подписки на электронные издания, получив счет-фактуру и акт, списываем стоимость подписки сразу на расходы, минуя счет.

НДС по подписке принимаем к вычету в следующем порядке.

ШАГ 1. Когда получаем от издательства счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС, принимаем его к вычет у п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ .

ШАГ 2. При получении счета-фактуры на уже поставленные номера (в основном их вкладывают в каждый номер):

  • принимаем НДС по конкретному номеру издания к вычету;
  • одновременно восстанавливаем такую же сумму НДС, принятую к вычету по авансовому счету-фактур е подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ .

Отражаем в учете деловую литературу

Для целей налогообложения прибыли деловая литература, независимо от стоимости, не подлежит амортизаци и п. 1 ст. 256, подп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ . Расходы на ее приобретение включаем в состав прочих расходов в полном объеме в момент приобретени

НДС по книгам можно принять к вычет у п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ , если:

  • литература получена и принята на учет;
  • литература используется для деятельности, облагаемой НДС;
  • есть правильно оформленный счет-фактура.

«Упрощенный» учет подписки и книг

Впрочем, в ФНС России считают, что если приобретенная литература действительно нужна упрощенцу для работы, то учесть ее стоимость в расходах можно.

Из авторитетных источников

“ Действительно, расходы на приобретение подписных изданий не предусмотрены в перечне расходов, учитываемых при применении УСН О п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Однако если расходы связаны с приобретением специальной (нормативной) литературы, информация из которой непосредственно используется при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), то есть является их необходимым компонентом, такие расходы могут быть отнесены к материальным расходам, учитываемым при применении УСН О подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ” .

Если книги, журналы, газеты и прочие издания имеют явно производственную направленность, то проблем с их учетом возникнуть не должно. Другой вопрос, если вы приобрели печатную продукцию, которую трудно или даже невозможно отнести к профессиональной, но при этом считаете ее приобретение необходимым, например, для создания благоприятного имиджа фирмы. Если вы решитесь учесть такие затраты в составе производственных расходов, будьте готовы предоставить весомые аргументы в пользу своей правоты, которую, скорее всего, вам придется доказывать в суде.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2019 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Это интересно:  Какие банки занимаются рефинансированием кредитов - ТОП 10 банков

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2019 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2019 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;
– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.

Какие расходы учитывать нельзя

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2019 год носят или спорный характер. Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.

Статья написана по материалам сайтов: www.eg-online.ru, glavkniga.ru, buhguru.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector