Новый порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Московский бухгалтер», 2011, N 4

Новая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена Приказом от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@. Эту форму необходимо применять начиная с представления налоговой декларации за 2010 г. Официально об этом сообщается в Письме ФНС России от 21 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2734@.

В Письме N КЕ-4-3/2734@ ФНС России по согласованию с Минфином России сообщает, что начиная с первого рабочего дня, следующего за днем официального опубликования Приказа ФНС России, который утверждает новую форму декларации, при представлении налоговой декларации за 2010 г. и за один месяц (январь) 2011 г. следует применять новую форму декларации по налогу на прибыль организаций. Она утверждена Приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@.

Несмотря на долгожданное принятие новой формы (прежняя просуществовала без лишнего 2 года) декларации, ее форма практически не изменилась. Основная часть изменений в форме декларации связана с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками. Были уточнены поля, связанные с данными операциями.

Скорректирован под последние изменения в Налоговом кодексе РФ лист 03, а именно: уточнен механизм определения размера подлежащих налогообложению дивидендов, если они выплачиваются разным категориям акционеров. Налоговая декларация по налогу на прибыль дополнена новым специальным Приложением, в котором отражаются доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы, а также расходы, учитываемые в особом порядке. Некоторые изменения претерпели также листы 04 и 05.

Авансовые платежи

  • организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период — суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
  • организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период;
  • организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период;
  • суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Декларация

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из ряда листов и приложений. Однако обязательно налогоплательщик будет сдавать в налоговую следующие листы: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (разд. 1) подразделы 1.2 и 1.3 разд. 1, Приложения N N 3, 4 и 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав декларации и представляются в инспекцию, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и Приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Обратите внимание на следующие нюансы:

  • подраздел 1.2 разд. 1 не входит в состав декларации за налоговый период;
  • Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период;
  • лист 06 не заполняется коммерческими организациями. Он заполняется только негосударственными пенсионными фондами;
  • лист 07 нужно заполнять только в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

Если организация уплачивает авансовые платежи каждый месяц, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в указанном выше объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в следующем объеме: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02. В состав деклараций могут также входить подраздел 1.3 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05, если налогоплательщик совершает некоторые специфические операции и/или имеет обособленные подразделения.

В общем случае в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщики представляют декларацию в следующем объеме: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, подраздел 1.2 разд. 1 (при уплате в течение отчетных (налоговых) периодов ежемесячных авансовых платежей), расчет суммы налога (Приложение N 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.

Спецрежимы

Организации, работающие на едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), на упрощенной системе налогообложения (УСН), на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет. Расчет состоит из титульного листа (листа 01), подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Непосредственно в титульном листе (листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

В разд. II Порядка закреплены общие требования к порядку заполнения и представления декларации. Для начала уточним некоторые общие правила заполнения декларации.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, копейки округляются до полного рубля (от 50 коп. и более). Декларация должна быть пронумерована, впрочем, это сложно забыть, форма декларации предполагает сквозную нумерацию, и в компьютерной программе номера проставляются автоматически.

Обратите внимание, что нельзя сдавать декларации на испорченной, грязной или помятой бумаге. Но, честно говоря, современному бухгалтеру намного проще заполнить декларацию на компьютере и подать ее в электронном виде. Согласно НК РФ декларацию можно подать в инспекцию лично или через представителя, а также направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со ст. 80 НК РФ.

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. При этом нужно писать большими печатными символами. Из-за такой мелочи, если написать маленькими буквами, могут и отказать в приеме декларации. Если в каком-то поле нечего писать (показатель отсутствует), во всех клетках данного поля ставятся прочерки. Обратите внимание, что прочерки ставятся и во всех незанятых буквами (цифрами) клетках заполненных полей. Ведь, к примеру, имя Иван не займет всего поля, следовательно, после него последуют прочерки.

Если срок представления декларации, а также срок уплаты налога на прибыль приходится на выходной (нерабочий) или праздник, то подавать декларацию (уплачивать налог) надо в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Вернемся к порядку представления декларации по налогу на прибыль. Порядок «электронного» представления декларации утвержден Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169. В этом случае используется электронно-цифровая подпись (ЭЦП). Вообще электронный документооборот (ЭДО) в нашей стране развивается все стремительнее.

Обратите внимание, если вы отправляете декларацию по почте, то днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Если декларация передается по Интернету, днем ее представления считается дата отправки. При получении декларации по почте инспекторы обязаны передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

Титульный лист

Раздел III Порядка заполнения декларации регламентирует заполнение титульного листа декларации. Этот лист заполняется всеми налогоплательщиками.

При заполнении титульного листа (листа 01) указываются:

  1. ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. Особенности указания ИНН и КПП закреплены в указанном разделе Порядка;
  2. номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—» и т.д.);

  1. налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация.

Коды, определяющие налоговый (отчетный) период, приведены в Приложении N 1 к Порядку;

  1. код налогового органа, в который представляется декларация (указан в документах, приведенных в пп. 1 п. 3.2 Порядка), код представления декларации по месту нахождения (учета).

Коды представления декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) приведены в Приложении N 1 к Порядку;

  1. полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
  2. код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД); номер контактного телефона налогоплательщика;
  3. количество страниц, на которых составлена декларация;
  4. количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

Следует обратить внимание на раздел титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Здесь такой порядок: если сведения подтверждает руководитель организации (генеральный директор), то проставляется «1»; если представитель налогоплательщика (например, бухгалтер или курьер) — «2».

Раздел 1

Перейдем к разд. 1, в котором указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

Для организаций, не уплачивающих налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в разд. 1 показатели приводятся в целом по организации.

В подразделе 1.1 разд. 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащие уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

В принципе, в Порядке довольно подробно рассказано, как заполнить каждую строку, каждое поле налоговой декларации по налогу на прибыль.

Другие листы

В Порядке закреплено, как заполнить различные листы декларации, а именно:

  • лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»; Приложение N 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • Приложение N 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
  • Приложение N 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса (за исключением отраженных в листе 05)»;
  • Приложение N 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
  • Приложение N 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»;
  • лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса»;
  • лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)»;
  • лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»;
  • лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»;
  • Приложение к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».
Это интересно:  Лучшие варианты макияжа для встречи Нового года

Шпаргалка от налоговиков

Отметим, что в Приложениях к Приказу N ММВ-7-3/730@ можно найти:

  • коды, используемые при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
  • Коды, определяющие отчетный (налоговый) период;
  • Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган;
  • Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения);
  • Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган;
  • Справочник «Коды субъектов Российской Федерации»;
  • Перечень имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования;
  • Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков.

Все налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять необходимые налоговые декларации (ст. 289 НК РФ). Декларация должна представляться в инспекцию по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Если речь идет о налоговых агентах, то они должны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в инспекцию по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном той же ст. 289 НК РФ.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Согласно ч. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, рассчитывающие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Декларация по налогу на прибыль: особенности заполнения новой формы

Автор: Татьяна Бойкова, эксперт
RosCo — Consulting & audit

Каждый год налоговое законодательство изменяется. Это самая «подвижная» отрасль права, что обусловлено ее характером, поскольку она регулирует предпринимательскую деятельность в сфере исчисления и уплаты различных налогов и взносов. Особенно часто вносятся изменения в главы Налогового кодекса РФ, в которых устанавливается конкретный налог, определяется налоговая база, налоговый период, порядок уплаты, а также сдачи отчетности. Не стал исключением и наступивший 2015 год. Так например, были утверждены новые формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) (Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@), налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@), а также обновлена форма налоговой декларации по транспортному налогу (Приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ (в редакции приказа ФНС России от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@)).

Не обошли своим вниманием законодатели и налог на прибыль. В конце прошлого года, а именно 26 ноября ФНС России своим Приказом утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль (Приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»). Необходимость принятия новой формы декларации вызвана тем, что в 2014 году в главу 25 НК РФ неоднократно вносились изменения, в частности в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и другие, которые сейчас учтены в обновленной форме декларации. Приказ ФНС от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@, который устанавливал прежнюю форму декларации по налогу на прибыль, утратил силу 09 января 2015 года.

Обращаем Ваше внимание, что действие положений Приказа N ММВ-7-3/600@ распространяется на декларации, представляемые за отчётные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10.01.2015. То есть, не смотря на то, что Приказ ММВ-7-3/174@ уже не действует, налоговые декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2014 года организации могут представлять в налоговые органы как по новым формам, так и по прежним. Вместе с тем ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2014 г. все-таки по новым форме и формату (Письмо Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1696@). Налоговые декларации по налогу на прибыль обязаны представлять все налогоплательщики, включая и тех, кто по итогам отчетного (налогового) периода фактически не должен уплачивать налог на прибыль.

Рассмотрим общие и специальные для некоторых категорий налогоплательщиков требования к заполнению новой формы декларации.

Общие требования к заполнению декларации приведены в пунктах 2.1-2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом № ММВ-7-3/600@.

1) Декларация составляется нарастающим итогом с начала года.

2) Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях (без копеек), за исключением значений, указываемых в Приложении № 2 к Декларации. Округление производится по правилам математики: менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

3) Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, которая начинается с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Иными словами, нумерация страниц является постоянной. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы — «001», для двенадцатой — «012».

4) Не допускается:

— исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

— двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

5) Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест («ячеек»). В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной части десятичной дроби.

6) Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Для отрицательных чисел указывается знак минус («-«) в первом знакоместе слева.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. При этом в отрицательных числах знак минус указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.
Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами.

Обязательными для заполнения всеми организациями являются:

— Титульный лист (Лист 01);

— подраздел 1.1 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

— Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

— Приложение N 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;

— Приложение N 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Дополнительно заполняются остальные подразделы, приложения и листы, если организация относится к одной или нескольким категориям налогоплательщиков, указанных ниже в таблице:

Налогоплательщик

Основание

Состав декларации

Некоммерческие организации

Налогоплательщики, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ)

-Титульный лист (Лист 01);

-Лист 07 — при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ;

-Приложения N 1 и N 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов. Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации такие организации не представляют.

Организации, которые уплачиваютежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Отчетными периодами для таких налогоплательщиков признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (второй абзац п. 2 ст. 285 НК РФ). Такие организации сдают декларации ежемесячно, по итогам каждого отчетного периода. Однако представлять декларацию в полном объеме каждый раз нет необходимости. За январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев такие организации могут подавать декларацию в сокращенном объеме

-Титульный лист (Лист 01);

-Подраздел 1.1 Раздела 1;

Организации, которые представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения

-Титульный лист (лист 01);

-Подраздел 1.1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей);

-Приложение N 5 к Листу 02.
При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложения N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.

Организации — сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН

Налогоплательщики, которые отчитываются по деятельности, связанной с реализацией произведенной и (или) переработанной сельскохозяйственной продукции.

-Титульный лист (Лист 01),

-подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1,

-Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 5 к Листу 02 с кодом «2»- сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту «Признак налогоплательщика».

-Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии соответствующих доходов и расходов, обособленных подразделений

Резиденты особых экономических зон

Налогоплательщики, которые исчисляют налог на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ (20%)

-Титульный лист (Лист 01),

-подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1,

-Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с кодом «3»по реквизиту «Признак налогоплательщика». При этом подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02, Приложение N 1 к налоговой декларации представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, доходов и расходов, убытков и обособленных подразделений.
Показатели для исчисления налога по иным налоговым ставкам резиденты особых экономических зон отражают в декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1»по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Это интересно:  Как оплатить коммунальные услуги, до какого числа нужно оплачивать

Такие организации представляют налоговый расчет

Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)»указывается код «213»или «214».

Организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, на УСН, ЕСХН, налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу; организации, получившие статус участников проекта «Сколково», и использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций, исполняют обязанности налоговых агентов.

Такие организации представляют налоговый расчет

Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)»указывается код «231».

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и т.п., в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ

Приложение N 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом».
При отсутствии у организации обязанности представления декларации в налоговый орган, Приложение N 2 к налоговой декларации представляются вместе с Расчетом по налогу на прибыль организаций с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)»кода «231».
Если у организации отсутствует обязанность представления декларации и Расчета по налогу на прибыль организаций, то такие организации представляют в налоговые органы только Титульный лист (Лист 01) и Приложение N 2 к декларации. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)»указывается код «235».

В заключение отметим, что те организации, местом нахождения которых является территория Крыма или Севастополя, и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, а также обособленные подразделения иностранных организаций, созданные на этой территории после 18 марта 2014 г. Лист 02 налоговой декларации за отчетные и налоговый периоды 2014 г. заполняют в общеустановленном порядке, включая показатели строк 150, 190, 220, 250, 270, 280, 300 и 330 в части платежей в федеральный бюджет.

Для определения общего размера авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Республики или города по месту нахождения организаций, не имеющих обособленных подразделений, суммируются показатели строк 270 и 271 Листа 02 и переносятся в строку 070 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При уменьшении платежей — суммируются значения строк 280 и 281 и переносятся в строку 080.

Для определения ежемесячных авансовых платежей показатель строки 290 Листа 02 распределяется по срокам уплаты равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Они отражаются по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (Письмо ФНС от 30 июня 2014 г. N ГД-4-3/12328@ «О порядке уплаты в Республике Крым и г. Севастополе налога на прибыль, исчисленного до 1 января 2015 года»).

Статья актульна на 04.03.15

V. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога» Декларации

V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «1», если Лист 02 Декларации составляется организациями, кроме указанных ниже.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой (свободной) экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой (свободной) экономической зоны.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «4», если Лист 02 Декларации составляется организациями, перечисленными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса. При указании в Листе 02 и приложениях к нему кода «4» по реквизиту «Лицензия» указываются ее серия, номер и вид.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «6», если Лист 02 Декларации составляется организациями — резидентами территорий опережающего социально-экономического развития.

Указанными выше налогоплательщиками Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кода «1».

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме показателя строки 241) Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с пунктом 2 статьи 265 Кодекса и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации.

По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

Если показатель по строке 060 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком «минус».

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 Декларации с кодами вида дохода «4» и «5»);

Утратил силу с 1 января 2002 года в связи с принятием Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; 2014, N 48, ст. 6647) (далее — Федеральный закон N 110-ФЗ), кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке.

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом вида операции «2». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом вида операции «2». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2014, N 26, ст. 3373) (далее — Федеральный закон N 58-ФЗ);

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых
разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты
на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III,
IV, V к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные ценные
бумаги (для первичных владельцев)

Строку 080 заполняет только Центральный банк Российской Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

5.4. По строке 100 показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070, 080, строки 400 Приложения N 2 к Листу 02 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Данный порядок расчета показателя строки 100 предусматривает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с пунктом 24 статьи 280 Кодекса.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-«).

5.5. В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения N 4 к Листу 02 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160, 161 Приложения N 4 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» в Декларации за предыдущий налоговый период, строки 010, 135, 136 Приложения N 4 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» в Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Кодекса указывается ноль («0»). Налоговая база по строке 120 равна нулю также в случае, если показатель строки 110 равен показателю строки 100.

Это интересно:  Можно ли разбитый экран починить по гарантии

Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

5.7. По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 120 и 150, соответственно и добавления к полученному результату значений всех показателей строк 200 Раздела Б1 Листа 09, 240 Раздела Б2 Листа 09 и 160 Раздела Б3 Листа 09 Декларации.

По строке 200 сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. По строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по отдельным расчетам в Приложениях N 6 и N 6а к Листу 02. По строке 200 указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 6 к Листу 02.

— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

— организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

— суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Организации, которые в соответствии с пунктом 10 статьи 286 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму торгового сбора (показатель строки 267 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равный показателю строки 266 Листа 02 Декларации за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в порядке, указанном в настоящем пункте. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации по строке 230 Листа 02 должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 6 к Листу 02.

5.9.1. По строкам 265, 266 и 267 указываются:

— сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);

— сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);

— сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

По организациям, не имеющим обособленных подразделений (а также по организациям, обособленные подразделения которой находятся на территории только одного субъекта Российской Федерации, и которые при уплате налога применяют положения абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса), по строке 267 указывается сумма уплаченного торгового сбора, отраженная по строке 265. Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200. Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации (строка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

  1. Титульный лист — лист 01;
  2. Подраздел 1.1 раздела 1;
  3. Лист 02;
  4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

  • Раздела 1 и его подразделы;
  • Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
  • Листы 03 – 07;
  • Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

  • В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
  • Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
  • Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
  • Код налогового органа, куда подается отчет;
  • Код места учета;
  • Полное наименование организации;
  • Код вида экономической деятельности;
  • Номер телефона;
  • Число страниц декларации;
  • ФИО доверенного лица;
  • Дата подачи декларации:

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:


Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
  • Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
  • Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

  1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв. = 23 638 689 руб.;
  2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
  3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
010 Суммируются все доходы от продаж
020 Указываются внереализационные доходы
030 Сумма расходов, понесенных при реализации
040 Указываются внереализационные расходы
050 Размер понесенного убытка
060 Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070 Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110 Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130 Сумма налоговой базы
140 – 170 Размер налоговой базы
180 Сумма налога итого
190 Сумма к оплате в федеральный бюджет
200 Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
210

230

Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет

— местный бюджет

240

260

Сумма налога, выплаченная за пределами страны:

— местный бюджет

270

271

По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:

— федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

  • 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
  • 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
  • 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
  • Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

  • Продажа амортизируемого имущества;
  • Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • Понесены расходы на обслуживание производства;
  • Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;
  • Продажа земли, которое было куплено с 01.01.2007 – 31.12.2011 гг.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, bazanpa.ru, buhspravka46.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector