Матпомощь пенсионерам: один работает в организации, второй – уже нет

Как в учете организации отразить выплату материальной помощи двум пенсионерам: один из них продолжает работать в организации (основное место работы), второй — ранее работал в организации (являлось основным местом работы)?

В соответствии с коллективным договором в отчетном месяце оказана материальная помощь двум пенсионерам к празднику:

пенсионеру, продолжающему работать в организации, — путем перечисления денежных средств на пластиковую карточку работника ;

пенсионеру, ранее работавшему в организации, — путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации.

Материальная помощь оказана в размере 800 руб. каждому.

Пенсионер, продолжающий работать в организации, в отчетном году уже получал другие выплаты социального характера в размере 1100 руб. . Пенсионер, ранее работавший в организации, выплаты социального характера в течение года не получал.

Организация начисляет и уплачивает страховой взнос в Белгосстрах в размере 0,50%. Уплата страховых взносов в ФСЗН производится один раз в квартал в установленный день выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала (средняя численность работников за предыдущий календарный год — до 100 человек включительно).

Общие положения

Порядок выплаты материальной помощи законодательством не определен, поэтому разрабатывается в организации самостоятельно. Материальная помощь может предоставляться в соответствии с локальным нормативным правовым актом (коллективный договор, положение об оплате труда, положение об оказании материальной помощи, трудовой договор и т.д.) либо приказом .

Содержание коллективного договора определяется сторонами в соответствии с генеральным, тарифным и местным соглашениями (при их наличии) в пределах их компетенции, а также ТК в предусмотренных им случаях.

Коллективный договор может содержать положения об улучшении условий жизни ветеранов, инвалидов и пенсионеров, работающих или работавших у нанимателя .

Бухгалтерский учет

Материальная помощь работникам организации включается в состав прочих расходов по текущей деятельности и отражается:

Выплаченные суммы материальной помощи отражаются по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов .

Суммы удержанного подоходного налога с физических лиц и страхового взноса в ФСЗН, исчисляемые за счет средств работников, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно .

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица .

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь .

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах .

Вместе с тем освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, — в размере, не превышающем 1847 бел.руб., от каждого источника в течение налогового периода .

Так как в рассматриваемой ситуации выданная пенсионеру, ранее работавшему в организации, материальная помощь не превышает установленный законодательством предел, применяется вышеуказанное освобождение от подоходного налога.

Материальная помощь, выданная пенсионеру, продолжающему работать в организации, в совокупности с другими выплатами социального характера, полученными им от организации в течение года, превышает установленный законодательством предел, следовательно, сумма превышения подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц.

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13% .

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате .

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам .

Перечисление в бюджет удержанного подоходного налога с физических лиц производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках .

При этом обязанность налогового агента по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется только на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей .

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы .

Это интересно:  Оказание услуг по приему платежей

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан, работающих на основании трудовых договоров (контрактов) .

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115 .

Таким образом, за граждан (пенсионеров — бывших работников), не работающих у данного нанимателя, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как они в соответствии с вышеназванным законодательством не подлежат обязательному государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На сумму материальной помощи, выданной пенсионеру, продолжающему работать в организации, следует начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, так как данная помощь не включена в Перечень N 115 .

Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают страховые взносы в ФСЗН не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом .

Страховые взносы в Белгосстрах уплачиваются страхователями в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы .

Налог на прибыль

При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в том числе материальная помощь .

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК, включаются в состав внереализационных расходов на дату их признания в бухгалтерском учете .

В рассматриваемой ситуации обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.

Таблица бухгалтерских записей

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыт субсчет:

76-8 «Расчеты с бывшими работниками организации».

Материальная помощь бывшим работникам

На некоторых предприятиях, особенно в государственной сфере в России, предусматривается возможность выплаты материальной помощи бывшим сотрудникам, в том числе пенсионерам или же в связи с выходом на пенсию. При этом законодательное регулирование таких выплат в российском законодательстве обеспечивается достаточно слабо, поэтому с определенными их особенностями следует ознакомиться как самим бывшим работникам или уходящим на пенсию лицам, так и непосредственно работодателям. Так, особое внимание следует обратить на начисление НДФЛ с материальной помощи бывшему сотруднику и страховых взносов.

Что такое материальная помощь бывшему сотруднику пенсионеру и как она выплачивается

Действующим трудовым законодательством понятие материальной помощи бывшим сотрудникам не рассматривается в принципе. Трудовой кодекс лишь оставляет за работодателем право производить какие-либо дополнительные выплаты поощрительного и компенсирующего характера, закрепляя их в локальных нормативных актах предприятия, коллективном договоре или индивидуальном трудовом договоре с сотрудником.

В то же самое время на практике данные механизмы используются относительно часто, в том числе и в государственных учреждениях, в первую очередь – материальная помощь предоставляется бывшим работникам силовых структур и их семьям, например, в случае смерти такового трудящегося.

Однако в целом, в законодательстве все же имеются нормативные документы, регулирующие порядок предоставления материальной помощи. В частности – она рассматривается положениями Налогового кодекса, а именно, таких статей как:

  • Ст.217 НК РФ. Она рассматривает вопросы обложения налогами материальной помощи работникам при различных обстоятельствах.
  • Ст.270 НК РФ. Её нормативы закрепляют невозможность использования сумм, затраченных работодателем на предоставление материальной помощи, в качестве расходной части баланса предприятия. То есть, она выделяется уже из непосредственной прибыли, что важно при работе на УСН..
  • Ст.422 НК РФ. Её положениями устанавливается порядок обложения сумм материальной помощи страховыми взносами.

Соответственно, материальная помощь бывшим сотрудникам в большинстве случаев является дополнительной выплатой, установление которой целиком и полностью зависит от желания работодателя и его намерений. Обязательными такие выплаты могут считаться лишь в отдельных государственных учреждениях на основании законодательных актов, затрагивающих именно работу означенных структур.

Порядок назначения и выплаты материальной помощи бывшим сотрудникам

Возможность предоставления выплат бывшим работникам должна иметь отражение в каких-либо нормативных документах предприятия. Наиболее часто в означенных целях работодатели применяют составление отдельного положения о материальной помощи.

Кроме этого, указываться материальная помощь бывшим работникам пенсионерам может также в нормативах коллективного договора или даже фигурировать в качестве условий индивидуального договора с отдельным работником. При этом следует учитывать, что работодатель сам устанавливает условия, в соответствии с которыми начисляется материальная помощь бывшим сотрудникам, обстоятельства при которых она выдается в обязательном порядке или же наоборот – не предоставляется.

Это интересно:  Как проверить налог на квартиру

Наиболее часто работодатели назначают возможность предоставления материальной помощи бывшим работникам только в том случае, если они выходят на пенсию в связи с возрастом, наличием определенного стажа или же по медицинским показаниям. Это сделано для того, чтобы обезопасить работодателя от требований работников, фактически не принесших длительной пользы предприятию и проработавших короткое время, после чего уволенных или ушедших с работы по собственному желанию.

Порядок выплаты материальной помощи бывшим работникам в качестве обстоятельств назначения таковых отчислений может предусматривать различные условия, в числе которых:

  • Материальная помощь при смерти работника.
  • Матпомощь в связи с непосредственным выходом на пенсию.
  • Материальная помощь на лечение, в том числе и дорогостоящее.
  • Помощь при смерти родственника.
  • Иные категории материальной помощи по любым иным обстоятельствам.

При этом чаще всего материальная помощь требует подачи от работника или представляющих его лиц заявления, в том числе и с документами, которые подтвердили бы наличествующую необходимость в дополнительной поддержке и основания для выплаты помощи. Бухгалтерские проводки по материальной помощи производятся в свою очередь на основании приказа непосредственного руководителя организации или её структурного подразделения.

Налогообложение материальной помощи бывшим работникам – НДФЛ и страховые взносы

Особое внимание следует уделить вопросам налогообложения выдаваемой бывшим сотрудникам матпомощи. Это связано с тем, что на момент получения таковой поддержки, лицо, получающее её, уже не находится в трудовых взаимоотношениях с работодателем. Однако Налоговый кодекс для таких обстоятельств все же считает работодателя фактически налоговым контрагентом получателя материальной помощи.

Отдельные положения НК РФ позволяют не облагать налогами некоторые виды материальной помощи. В частности, не облагается налогами помощь в размере до 4 тыс. рублей в год, а без ограничений размеров – лицам, пострадавшим от террористических актов, при смерти сотрудника или его родственников, или же в случае чрезвычайных обстоятельств. По отношению к бывшим сотрудникам, работодатель не может выплачивать им помощь на рождение ребенка так, чтобы она не облагалась налогами.

Таким образом, материальная помощь свыше 4 тыс. рублей в году облагается налогом в полной мере, если она не выдается по вышеозначенным основаниям. Если же вышеозначенные основания присутствуют, то с материальной помощи бывшему работнику не взимается ни НДФЛ, ни страховые взносы.

Материальная помощь пенсионеру — бывшему работнику

В данной организации работник работал до выхода на пенсию до апреля 2017 г. Коллективным договором и другими локальными нормативными документами не предусмотрена материальная помощь бывшим работникам. В подтверждение нуждаемости в получении медицинской помощи (в проведении операции) он представил медицинскую справку о состоянии здоровья, выданную в установленном законодательством порядке.

Другие выплаты бывшему работнику – пенсионеру в текущем году не производились. Организация являлась для него основным местом работы.

Какие налоги и отчисления производятся из оказанной материальной помощи бывшему работнику, а ныне пенсионеру?

От бывшего работника следует принять заявление об оказании ему материальной помощи в виде перечисления оплаты за проведение операции на расчетный счет медицинского учреждения. В заявлении надо указать обстоятельства, в связи с которыми необходима материальная помощь.

Согласно заявлению и приложенным подтверждающим документам от бывшего работника – пенсионера при положительном решении руководителя об оказании ему материальной помощи издается приказ.

Определим, облагается ли такая материальная помощь подоходным налогом.

В данной ситуации организация вправе применить льготу, определенную абз. 2 подп. 1.19 ст. 163 Налогового кодекса (далее – НК).

От подоходного налога освобождается материальная помощь:

— не являющаяся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей;

полученная пенсионером по месту бывшей основной работы;

В данном случае превышен предел в сумме 822 руб. (2 500 – 1 678). Поэтому следует исчислить подоходный налог из суммы превышения – 106,86 руб. (822 х 13 %).

Определим, производятся ли отчисления в ФСЗН и Белгосстрах.

Справочно: объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ст. 2 Закона № 138-ХIII*).

Так как у работодателя с бывшими работниками предприятия нет трудовых отношений, обязательные страховые взносы на данные выплаты не начисляются.

* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — Закон № 138-XIII).

Отразим оказание данной материальной помощи в бухгалтерском учете (см. таблицу).

Дебет

Кредит

Сумма (руб./коп.)

Содержание операции

Начислена бывшему работнику (сейчас пенсионеру) материальная помощь

Начислен подоходный налог

Перечислены денежные средства за проведение операции

на расчетный счет медицинского учреждения за бывшего

Размеры и виды материальной помощи от соцзащиты в 2019 году

Достаточно широкий круг людей, попавших в трудную ситуацию, может претендовать на помощь, поэтому лучше всего перед тем, как начать собирать документы, обратиться в соцзащиту и уточнить, на какую программу в 2019 году вы сможете претендовать. Мы ниже расскажем о наиболее популярных программах работы с населением.

Целевые контракты

  • поиск работы;
  • прохождение подготовки по определенной профессии;
  • прохождение программ повышения квалификации;
  • открытие собственного предприятия малого бизнеса;
  • ведение подсобного хозяйства.
Это интересно:  Какой класс точности должен быть у электросчетчика: классификация приборов учета

Прежде всего, возможность получения этого вида поддержки доступна нуждающимся семьям, которые находятся в трудной ситуации. Согласно данным по регионам, в которых проект был реализован в качестве пилотного, 50% семей смогли выйти из затруднительной жизненной ситуации, а доходы их возросли более чем в два раза. На настоящий момент программа действует по всей России. В 2019 году ее реализация идет при помощи специалистов соцзащиты и Центра занятости.

Как получить помощь многодетным семьям

Претендентами на помощь от государства в 2019 году могут стать и многодетные семьи. Оказание им поддержки происходит несколькими путями – в виде льгот, пособий и выплат один раз в год. Например, в ряде регионов многодетным семьям перед 1 сентября перечисляют средства на сборы детей в школу. Обязательным условием является воспитание всех детей в семье, а не в специальных детских учреждениях.

Федеральным законом предусмотрены субсидии многодетным семьям в виде снижения ежемесячных коммунальных платежей, детских пособий, выплатам мамам (они приравниваются к работающим и могут получать 1 МРОТ до исполнения самому младшему ребенку 16 лет). Также семьи, в которых 3 и более детей могут на льготных условиях получить земельный участок для ведения подсобного хозяйства или строительства загородного дома.

Чтобы узнать точный список льгот, на которые вы можете претендовать, обратитесь в местное отделение социальной защиты. Все чаще с появлением 3-го и последующих детей доходов членов семьи не хватает для обеспечения всем достойного уровня жизни. В этом случае обратите внимание на выплаты малоимущим.

Программа материальной поддержки малоимущих

Расчет количества денег на одного члена семьи ведется на основе данных о доходах всех трудоспособных взрослых в ней состоящих. Необходимо представить в органы соцзащиты справки за последние три месяца. Суммы доходов между собой складываются, а затем делятся на всех членов семьи. Если полученная сумма ниже установленного в регионе прожиточного минимума, то семья получает особый статус. Она становится малоимущей.

Ежегодно величина прожиточного минимума индексируется, в 2019 для каждого региона установлено свое значение. Узнать его можно в администрации своего района или в отделении соцзащиты. Средняя его величина по России в этом году равна 8200 рублей.

В некоторых случаях помощь не предоставляется. Например, если в семье есть один или несколько работоспособных членов, но они не желают вести трудовую деятельность. Исключение составляют только следующие случаи:

  • необходимость ухода за детьми или престарелыми родственниками;
  • потеря имущества по не зависящим от претендентов причинам;
  • декретный отпуск;
  • невозможность выхода на работу в связи с тяжелым заболеванием.

Однако все чаще помощь оказывается только тем семьям, в которых все трудоспособные члены стоят на учете по безработице или трудоустроены (заработок может быть минимальным). При этом состав семьи может быть различным, и часто это не только родители и дети, но и бабушки/дедушки с внуками.

В 2019 году, кроме льгот на образование, налоги и ЖКХ предусмотрена и другая помощь малоимущим. Например, ребенку доступен следующий список мер поддержки:

  1. Питание два раза в день в столовой для учеников школ.
  2. Предоставление места в списках льготников.
  3. Субсидии на покупку или бесплатная выдача школьной и спортивной формы.
  4. Детям младше 6 лет при болезнях выписываются бесплатные лекарства.
  5. Один раз в год компенсация 50% от стоимости проезда на лечение в санатории (распространяется и на одного сопровождающего).

Родителям в таких семьях стало возможным получить:

  1. Льготные условия труда.
  2. Начинающим предпринимателям не нужно платить сбор за открытие ИП.
  3. Снижение возраста выхода на пенсию.
  4. Получение садового участка вне очереди.
  5. Более низкие требования и проценты по ипотечному кредитованию.
  6. Билеты на посещение выставок и музейных экспозиций (не чаще раза в месяц).
  7. Оплату государством услуг няни (эта помощь доступна лишь жителям крупных городов, и подробно о ней можно узнать только в отделении соцзащиты по месту жительства).

Кроме того, возможна выплата материальной помощи в виде пособий или одноразовых перечислений, которая регулируется региональными законами.

Иные виды поддержки государства в 2019 году

Для этого нужно собрать основные документы, написать заявление и доказать необходимость приобретения техники или протезирования. Деньги на оплату услуг стоматолога дают легче всего – для этого достаточно принести в соцзащиту соответствующие справки и выписку из амбулаторной карты.

Эти виды помощи населению в 2019 году доступны только в ряде регионов, и максимальная сумма тоже может быть различной. Образец заявления на представление любого вида адресной поддержки и подробный список документов вы можете узнать в соцзащите.

Статья написана по материалам сайтов: delatdelo.com, www.gbzp.by, rusposobie.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector