+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции

В налоговом учете отражайте экспорт как реализацию товаров, а импорт — как приобретение товаров, МПЗ или основных средств (в зависимости от того, что именно вы покупаете). При этом руководствуйтесь теми же правилами, что и при приобретении и реализации товаров на территории РФ.

При экспорте выручку вы можете получать в иностранной валюте. Валюту вы должны пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода. Задолженность в валюте перед иностранным поставщиком или задолженность иностранного покупателя перед вами нужно также пересчитывать в рубли по курсу Банка России либо по иному курсу, установленному законом или соглашением сторон, на определенные даты.

Из-за колебания курса валюты у вас могут возникать как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, которые включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов. Таможенные пошлины и сборы при экспорте товаров признаются в составе прочих расходов, а при импорте — в зависимости от вида импортируемого имущества.

Как в налоговом учете отражается экспорт

В налоговом учете доходы и расходы от экспорта товаров учитывайте в том же порядке, что и при реализации на территории РФ. Если вы применяете метод начисления, то:

  • доходы от реализации экспортных товаров учитывайте на день перехода права собственности на них (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ);
  • на эту же дату уменьшите доход от реализации экспортных товаров на сумму прямых расходов, связанных с их производством и реализацией (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ);
  • остальные расходы, связанные с производством и реализацией экспортных товаров, списывайте по мере их возникновения (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
См. также:

· Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль

· Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Выручку от экспорта товаров, полученную в иностранной валюте, при методе начисления нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату реализации товаров (дату перехода права собственности) (п. 1 ст. 39, п. п. 1, 3, 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

Аванс в валюте от иностранного покупателя в налоговом учете при методе начисления также включается в доходы только на дату реализации товара (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Однако пересчитать в рубли его нужно по курсу Банка России на дату его поступления на счет (п. 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ). В дальнейшем пересчитывать аванс не нужно.

Если аванс получен в размере части стоимости отгружаемых товаров, то выручка определяется с учетом следующих особенностей (п. 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ):

  • полученный аванс пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату его зачисления на счет и в дальнейшем не пересчитывайте;
  • оставшуюся часть стоимости товаров пересчитайте в рубли на дату их реализации.

Дебиторскую задолженность иностранного покупателя в валюте при методе начисления нужно пересчитывать в рубли по курсу Банка России либо по иному курсу, установленному законом или соглашением сторон, на следующие даты (в зависимости от того, что произошло раньше) (п. 8 ст. 271 НК РФ):

  • на дату реализации товаров;
  • на последнее число каждого месяца;
  • на дату окончательного расчета с покупателем.

В связи с колебанием курса у вас могут возникать как положительные, так и отрицательные курсовые разницы. Они включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов соответственно (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

См. также: Как учесть таможенные пошлины в налоговом учете при расчете налога на прибыль

Как учесть при расчете налога на прибыль НДС по неподтвержденному экспорту

В расходах запрещено учитывать только тот НДС, который предъявлен покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Однако в случае неподтвержденного экспорта вы не предъявляете НДС покупателю, поскольку гл. 21 НК РФ этого не предусматривает, а уплачиваете его из собственных средств (п. 9 ст. 165 НК РФ). Значит, правила п. 19 ст. 270 НК РФ здесь не применяются.

Включить НДС в состав прочих расходов нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда истекли 180 дней на подтверждение нулевой ставки НДС по экспорту (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12).

Как в налоговом учете отражается импорт

Расходы на покупку импортируемых товаров отражаются в том же порядке, что и при приобретении товаров (имущества) на территории РФ, в частности (для организаций, применяющих метод начисления):

  • если импортируемые товары учитываются у вас как материально-производственные запасы, включаемые в материальные расходы, то затраты на их приобретение учитывайте на дату передачи МПЗ в производство. А если такие затраты относятся к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то для их списания нужно дождаться реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. п. 1, 2 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ);
  • если импортируемые товары приобретены для перепродажи, то расходы на их приобретение учитывайте по мере реализации товаров в соответствии с выбранным методом оценки покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ);
  • если импортируемые товары признаются амортизируемыми основными средствами, затраты на их приобретение включите в их первоначальную стоимость и учитывайте в расходах через начисление амортизации (п. 1 ст. 256, ст. ст. 257, 259 НК РФ).
См. также:

· Как отразить материальные расходы в налоговом учете

· Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

· Как начислить амортизацию в налоговом учете

Стоимость импортируемого имущества, как правило, выражена в иностранной валюте. Для целей налогового учета ее нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату перехода к организации права собственности на это имущество (п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 272 НК РФ).

  • аванс пересчитывайте в рубли по курсу Банка России на дату его перечисления и в дальнейшем уже не пересчитывайте;
  • оставшуюся часть стоимости имущества пересчитайте в рубли на дату перехода к вам права собственности на него.

Задолженность перед иностранным поставщиком в иностранной валюте в налоговом учете нужно пересчитывать в рубли по курсу Банка России либо по иному курсу, установленному законом или соглашением сторон, на следующие даты (в зависимости от того, что произошло раньше) (п. 10 ст. 272 НК РФ):

  • на дату ее возникновения;
  • на последнее число каждого месяца;
  • на дату перечисления оплаты за приобретенное имущество.

При этом в связи с колебанием курса иностранной валюты у вас могут возникать как положительные, так и отрицательные курсовые разницы. Они включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов соответственно (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Таможенные пошлины и сборы при импорте учитываются при расчете налога на прибыль в зависимости от вида импортируемого имущества:

  • при импорте товаров для перепродажи согласно учетной политике (пп. 1 п. 1 ст. 264, ст. 320 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/335):

— либо включаются в стоимость товаров;

— либо учитываются в составе прочих расходов.

  • при импорте иного имущества, в том числе ОС, сырья и материалов — включаются в стоимость импортируемого имущества (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма ФНС России от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660@, Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413).

Особенности учета экспортных операций. Общая схема учета экспортных операций

Одной из особенностей учета экспортных операций является раздельный учет затрат по экспортной продукции. Поэтому при производстве на одном предприятии продукции, реализуемой внутри страны и на экспорт, необходимо вести раздельный учет по ним. Так, к счету 20 «Основное производство» необходимо открыть два субсчета, на которых следует собирать затраты по продукции, реализуемой внутри страны и на экспорт, а именно субсчет 20.1 «Производство продукции» и 20.2 «Производство продукции на экспорт».

При учете готовой продукции на экспорт также необходим обособленный учет, поэтому для учета отгруженной готовой продукции на экспорт из цеха на склад готовой продукции необходимо открыть аналитику первого порядка к счету 43 «Готовая продукция» — 43.2 «Готовая продукция на экспорт». Отгрузка экспортной продукции из цеха на склад отражается проводкой

Дебет 43.2 «Готовая продукция на экспорт» Кредит 20 «Производство продукции на экспорт».

Для учета отгруженной продукции тоже необходимо ввести дополнительный субсчет первого порядка к счету 45 «Товары отгруженные» — 45.2 «Товары отгруженные на экспорт». Тогда отгрузка экспортируемой продукции будет отражаться проводкой

Дебет 45.2 «Товары отгруженные на экспорт» Кредит 43.2 «Готовая продукция на экспорт».

На счете 45 экспортная продукция будет учитываться до тех пор, пока права не перейдут к покупателю, т.е. она не станет реализованной.

К субсчету 45.2 «Товары отгруженные на экспорт» может быть открыта аналитика второго, третьего, четвертого (и далее) порядка, отражающая место нахождения продукции в ее продвижении к покупателю (страна, партия, железнодорожная станция на территории страны или порт, станция или порт за рубежом, склад организации покупателя). Такая детальная аналитика к субсчету 45.2 «Товары, отгруженные на экспорт» необходима для осуществления контроля за продвижением продукции к покупателю. Например, 45.2.1 — «Товары, отгруженные на экспорт в Польше», 45.2.3 — «Товары, отгруженные на экспорт в Германии» и г.д., 45.2.1.1 — «Товары, отгруженные на экспорт в Польше в порту А», 45.2.3.1 — «Товары, отгруженные в Германии в порту Б», 45.2.1.1.1 — «Товары, отгруженные на экспорт в Польшу у покупателя», 45.2.3.1.1 — «Товары, отгруженные на экспорт в Германии у покупателя». Экспортируемый товар в бухгалтерском учете отражается списанием с кредита одного субсчета на дебет другого субсчета по мере его продвижения.

По мере признания выручки по экспортным операциям (при переходе прав собственности покупателю) затраты по продукции, товарам на экспорт собираются на дебет счета 90.2.2 «Расходы на продажу по экспорту» путем списания стоимости продукции с кредита счета 45.2 по соответствующему субсчету, товаров с кредита счета 41.2 «Товары на экспорт» и накладных расходов с кредита счета 44.2 «Накладные расходы по экспорту».

Затем на основании предъявленных к оплате документов через уполномоченный банк на контрактную стоимость экспортной продукции, работ, услуг, товаров делается проводка Дебет счета 62.2 «Расчеты с покупателем по экспортным операциям» Кредит счета 90.1.2 «Выручка от экспортных операций».

Учет экспорта по прямому контракту между российским поставщиком и иностранным покупателем

Участниками экспорта по прямому контракту являются продавцы — российские юридические лица и покупатели — иностранные юридические лица.

При прямом контракте организация-экспортер сама доводит экспортируемые продукцию, товар до покупателя, заключая соответствующие договоры с транспортными и другими организациями, затраты по которым собираются на счете 44.2 «Накладные расходы по экспорту», а затем списываются на счет 90.2.2 «Расходы на продажу по экспорту».

Так как продавец и покупатель находятся в разных государствах, они подпадают под конвенцию ООН о международных договорах, в соответствии с которой продавец обязуется продать продукцию в определенном сторонами месте (как правило, международному перевозчику), а получатель обязуется принять поставку и оплатить ее.

Учет себестоимости экспортной продукции, затрат по экспортируемым товарам осуществляется на дебете субсчета 90.2.2 «Расходы на продажу по экспорту» (см. выше).

При прямом контракте на дату перехода права собственности иностранному покупателю в учете организации-экспортера отражается экспортная выручка и дебиторская задолженность иностранного покупателя: Дебет счета 62.2 «Расчеты с покупателями по экспортным операциям» Кредит счета 90.1.2 «Выручка от экспортных операций». При погашении дебиторской задолженности, т.е. оплате по контракту, делается проводка Дебет счета 52.2.1 «Транзитный валютный счет» Кредит счета 62.2 «Расчеты с покупателями по экспортным операциям». При этом на счете 62.2 образуется курсовая разница, которая списывается на счет 91 по соответствующим субсчетам: 91.1.1 «Положительная курсовая разница», 91.2.1 «Отрицательная курсовая разница».

Расходы на таможенные сборы при экспорте пиломатериалов составили 3000 руб., что отражается проводкой:

Дебет 44.2 «Накладные расходы по экспорту» 3000 руб. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по таможенной пошлине и сборам» 3000 руб.

В момент признания выручки по экспорту пиломатериалов на дебет счета

Ставка по экспортной операции равна нулю, так как документы по ней были собраны до 180 дней с момента ее совершения.

В налоговом учете положительная курсовая разница является прочим доходом и отражается в налоговом регистре. Этот доход будет увеличивать налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

Особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций

Импорт представляет собой ввоз продукции в РФ из-за границы, а экспорт – реализацию продукции иностранным контрагентам, их вывоз за границу. Обе операции предполагают особый бухучет.

Бухучет экспорта

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций. Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться НДС по специальной ставке. Правильный бухучет служит этим целям:

  • Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.
  • Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
  • Контроль над численной и качественной целостностью груза.

К СВЕДЕНИЮ! Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах.

Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

  • Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
  • Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
  • При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
  • Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.
  • Создание обособленного счета для учета экспортных операций.

Обособленный счет необходим для этих целей:

  • Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.
  • Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
  • При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
  • Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
  • Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции. При этом применяются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51, 52 и ДТ44 КТ76. Расчеты по пошлинам.
  • ДТ45 КТ41, 43 и ДТ90 ДТ45. Учет отгрузки. Эти записи становятся актуальными тогда, когда дата перехода прав собственности не совпадает с датой отгрузкой.

Учет вспомогательных операций нужен также для этих целей:

  • Восстановление НДС, который ранее был принят к вычету в стандартном порядке. Актуально это только тогда, когда есть нужда выполнить вычет НДС по нормам экспорта.
  • Определение пени по НДС.
  • Списание после 3 лет НДС по операции, которая не была подтверждена.

Бухгалтеру нужно следить за тем, чтобы все первичные документы были составлены правильно.

Отражение НДС

Бухгалтер должен уделить внимание учету операций по НДС. Связана эта необходимость с тем, что компания может использовать ставку 0%. Бухгалтеру требуется разработать порядок распределения НДС по косвенным тратам, оформить все важные налоговые документы. НДС по экспортным тратам суммируется на счете 19. При этом выделяются отдельные счета.

Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ19 КТ60. НДС по экспортным тратам.
  • ДТ19 КТ68. Восстановление налога, который был принят к вычету до этого. Запись вносится на дату отгрузки продукции.
  • ДТ19 КТ19. Налог по косвенным тратам.
  • ДТ68 КТ19. Списание налога по подтвержденным операциям.
  • ДТ19 КТ68. Налоги на неподтвержденный экспорт.
  • ДТ68 КТ19. Вычет налога, ранее начисленного на неподтвержденный экспорт.
  • ДТ91 КТ68. Начисление штрафов по НДС.
  • ДТ91 КТ19. Списание налога в прочие траты тогда, когда операция так и осталась неподтвержденной.

ВАЖНО! Особенности бухучета экспорта обусловлены особым порядком налогообложения, риском того, что счета под экспорт могут оказаться невостребованными.

Бухучет импорта

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости. Порядок ее определения прописан в пункте 6 Положения по бухучету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01). Этот же порядок актуален и для определения начальной стоимости купленных основных средств. В бухучете к фактическим тратам на покупку импортной продукции относятся эти расходы:

  • Суммы по соглашению с контрагентом.
  • Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
  • Таможенная пошлина.
  • Невозмещаемые налоги по покупке товара.
  • Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
  • Траты по доставке продукции, ее страхованию.
  • Траты по привлечению займов.
  • Траты по доведению продукции до состояния, пригодного к эксплуатации.
  • Оплата банковских услуг.

В бухучете у импортера появляются эти проводки:

  • ДТ07, 08, 10, 15, 41 КТ60. Оприходование импортной продукции. Первичным документом является транспортная накладная.
  • ДТ07, 07, 10, 15, 41 КТ60. Траты на перевозку, страхование товаров на основании положений Инкотермс.

При транспортировке продукцию через таможню начисляется пошлина. Она отражается в графе 47 ГТД.

Используемые бухгалтерские проводки

При совершении импортных операций вносятся эти записи:

  • ДТ07, 8, 10, 12, 41 КТ76. Начисление таможенных сборов.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата таможенных платежей.
  • ДТ19 КТ76. Начисление таможенного НДС.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата НДС на таможне.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

Учет таможенных платежей определяется порядком налогообложения импортной продукции. Вышеуказанные проводки применяются в том случае, если НДС может быть принят к вычету. Импортная продукция может быть подакцизной. В этом случае выполняются эти записи:

  • ДТ7, 8, 10, 15, 41, 19 КТ76. Начисление акциза, который выплачивается на таможне.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата акциза на таможенной границе.

Для отражения таможенных платежей рекомендуется открыть субсчета к счету 76:

  • 1 – пошлина.
  • 2 – сбор в российской валюте.
  • 3 – таможенный сбор в валюте.
  • 4 – выплата таможенного НДС.

Конкретные субсчета открываются в зависимости от нужд конкретной компании.

Рассмотрим все используемые проводки:

  • ДТ60 КТ52. Перечисление средств иностранному контрагенту.
  • ДТ76 КТ51. Оплата таможенных сборов.
  • ДТ07 КТ60. Поступление зарубежной техники для монтажа.
  • ДТ08/4 КТ60. Поступление зарубежных средств основного запаса.
  • ДТ01 КТ08/4. Оприходование ОС.
  • ДТ10 КТ60. Поступление зарубежных материальных запасов.
  • ДТ41 КТ60. Поступление импортной продукции.
  • ДТ7, 8, 10, 41 КТ76. Включение таможенной пошлины в себестоимость товара.
  • ДТ7, 8/4, 41 КТ60. Траты на доставку продукции.
  • ДТ19 КТ60. НДС по тратам на транспортировку.
  • ДТ68 КТ19. Вычет НДС.
  • ДТ60 КТ91/1. Отрицательная разница в валютных курсах.
  • ДТ91/2 КТ60. Положительная разница в валютных курсах.

Каждая запись включает в себя дату операции, ее сумму.

Документальное сопровождение

Все проводки по импорту выполняются на основании документов. Если документы отсутствуют, записи вносить нельзя. Рассмотрим необходимый перечень бумаг:

  • Соглашение с контрагентом.
  • Счет оплаты.
  • Документы по транспортировке.
  • Соглашение о страховке.
  • Налоговая декларация.
  • Банковская справка об уплате пошлины.
  • Накладные.

Все документы должны быть правильно заполнены. В обратном случае возникнет путаница при ведении учета.

Учет экспортных и импортных операций, курсовых разниц

uchet_eksporta.jpg

Похожие публикации

Учет экспорта товаров осуществляется обособленно от других хозяйственных операций. Поставки готовых изделий за границу облагаются НДС по специальной ставке. Нормативная база:

  • закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ, регулирующий вопросы в сфере валютного контроля;
  • закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ, формирующий основу государственного мониторинга внешнеторгового направления работы субъектов предпринимательства;
  • ПБУ 3/2006.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

При сделках по экспорту расчеты между контрагентами ведутся не только в рублях, но и в иностранной валюте. Для этой цели предприятия открывают валютные счета, регулярно осуществляют покупку-продажу валютных ценностей и вычисляют курсовые разницы. Причиной возникновения курсовых разниц становятся валютные колебания, которые надо учитывать при пересчете показателей деятельности из иностранной валюты в национальную (рубли) при отражении в учете и отчетности.

Учет экспортных и импортных операций, курсовых разниц ведется по правилам ПБУ 3/2006. Суммы курсовых разниц списываются на 91 счет. Положительные курсовые разницы относятся в состав прочих доходов, а отрицательные – прочих затрат (п. 13 ПБУ 3/2006). В учете этот показатель отражается с привязкой к периоду, в котором было произведено погашение денежных обязательств по внешнеэкономической сделке.

Как организовывается бухучет: экспорт показывается отдельно от остальных договоров, все затраты и отправляемые партии товаров отражаются на аналитических субсчетах (например, 76/Экспорт или 41/Экспорт). Дополнительно возникают обязательства по уплате таможенных сборов – они показываются на счете 76.

Акциз при экспорте не начисляется согласно ст. 183 НК РФ, при условии ведения отдельного учета операций по таким подакцизным товарам. Основанием для занесения в учет данных о проведенной внешнеэкономической операции являются первичные документы, подтверждающие отгрузку продукции, ее оплату и погашение обязательств перед посредниками.

Бухгалтерские проводки при экспорте товаров

Когда компании поступает от покупателя оплата на валютный счет в банке, в учете делается запись Д52 – К62. При обмене валюты используются типовые корреспонденции со счетом 57:

  • Д57 – К52 – направлена иностранная валюта для обмена на рублевый эквивалент;
  • Д51 – К57 – операция по продаже валюты одобрена банком, обмен произведен, деньги зачислены на расчетный счет.

Если при переоценке валютных задолженностей произошло увеличение рублевого эквивалента суммы, составляется проводка по обозначению положительной курсовой разницы Д57(62) – К91.1. Если рублевое выражение суммы уменьшилось, то речь идет об отрицательных курсовых колебаниях. Это показывается записью Д91.2 – К57(62).

Пример отражения в журнале хозяйственных операций сделки по экспорту товарных изделий. Исходные данные:

  • стоимость экспортированной партии товаров равна 25 тыс. евро;
  • курс евро по данным ЦБ РФ на дату отгрузки – 76,85 руб., на дату оплаты – 76,95;
  • таможенный сбор – 0,1% от стоимости груза;
  • услуги транспортной компании оцениваются в 102 005 руб.;
  • себестоимость товаров 722 500 руб.

Бухучет при экспорте товаров будет базироваться на таких записях по синтетическим счетам (порядок организации аналитического учета каждое предприятие утверждает самостоятельно):

  • Д62 – К90.1 – произведена поставка иностранному контрагенту на сумму 1 921 250 руб. (25 000 х 76,85);
  • Д44 – К76 – учет таможенных платежей при экспорте товаров в сумме 1921,25 руб. (25 000 х 76,85 х 0,1%);
  • Д76 – К51 – произведено погашение обязательств по таможенным платежам в сумме 1921,25 руб. (если бы сбор платился в валюте, то по кредиту надо было бы указать не 51, а 52 счет);
  • Д44 – К60 – 102 005 руб. – начислена задолженность за оказанные услуги по перевозке груза транспортной компанией;
  • Д60 – К51 – 102 005 руб. – оплачены счета, выставленные перевозчиком;
  • Д52 – К62 – поступила оплата от покупателя в размере 1 923 750 руб. (25 000 х 76,95);
  • Д62 – К91.1 – образовалась положительная курсовая разница 2500 руб. (1 923 750 – 1 921 250)
  • Д90.2 – К41 – списание себестоимости проданных товаров в сумме 722 500 руб.;
  • Д90.2 – К44 – списаны реализационные издержки 103 926,25 руб. (1921,25 + 102 005).

О том, как при экспорте учитывается налог плательщиками НДС можно прочесть в этой статье.

Правильность и корректность проведения всех этапов сделок с иностранными покупателями помогает подтвердить аудит экспортных операций.

Если российская компания выступает в качестве посредника при поставке товаров в другие государства, то для учета будут характерны такие типовые корреспонденции:

  • Д43/Экспорт – К20 – оприходование готовой продукции, предназначенной для экспорта;
  • Д45/Экспорт – К43/Экспорт – произошла отгрузка продукции иностранному контрагенту.

Справка о подтверждающих документах при экспорте

Положениями Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 г. № 181-И установлена необходимость подготовки единой учетной и отчетной формы – справки о подтверждающих документах. Ее составляют резиденты, участвующие в экспортной деятельности, и подают в банк после завершения последнего этапа реализации международной сделки по поставке ТМЦ.

Справка о подтверждающих документах при экспорте должна быть подана до окончания 15 суток с момента зачисления валютной выручки на транзитный счет. За срыв сроков предоставления этого документа или его фактическую неподачу для налогоплательщика предусмотрена административная ответственность. В бланке справки прописывают названия участника экспортной операции, банка, реквизиты паспорта сделки, данные подтверждающей документации с приведением суммовых значений.

Статья написана по материалам сайтов: studme.org, assistentus.ru, spmag.ru.

»

Это интересно:  В каком банке самый выгодный автокредит на 2019 год?
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector