Как по бухгалтерской отчетности определяют однодневку

Статьи по теме

Налоговая использует данные бухгалтерской отчетности компаний, чтобы выявить фирмы-однодневки или сделки с ними.

Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.

Когда налоговая проверяет компанию на принадлежность к фирмам-однодневкам, она изучает разные сферы деятельности компании. В том числе анализирует финансовое состояние. Налоговики обращают внимание на данные бухгалтерской отчетности компании. Если инспекторы обнаружат в отчетности сомнительные данные, это подтвердит их подозрения в недобросовестности компании.

42 полезных документа для юриста компании

Налоговики используют данные бухгалтерской отчетности для выявления однодневок

Сведения бухгалтерской отчетности или подтвердят реальность хозяйственной деятельности компании, или опровергнут ее (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Когда компания ведет настоящую деятельность, она совершает сделки, что не может не повлиять на ее экономическое состояние, финансовый результат и движение средств (ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). В бухгалтерских документах отражают все: себестоимость, поступление средств и т. д. Помимо анализа финансовых документов, у налоговой есть другие способы доказать связь с однодневкой.

Наиболее показательными составляющими финансовой отчетности компании, по мнению налоговиков, являются:

  • бухгалтерский баланс,
  • данные о финансовых результатах,
  • данные о движении денежных средств.

Данные бухгалтерского баланса

В данных бухгалтерского баланса инспекторы наибольшее внимание уделяют показателям по основным средствам, оборотным активам и дебиторской задолженности. Если у основных средств нулевой показатель, значит, у компании нет материально-производственных запасов, которые нужны для производства, продажи или перепродажи продукции. Когда оборотные активы равны нулю, это указывает, что компания не обладает активами для ведения деятельности. Налоговая сравнивает дебиторскую задолженность в балансе с задолженностью по договору. Если суммы отличаются, значит, договорные отношения между данными юридическими лицами – фиктивные.

Данные о финансовых результатах

Когда инспекторы проверяют отчет о финансовых результатах компании, обращают внимание на показатель выручки. Если выручка не соответствует размеру фактически поступивших средств за спорный период, значит, налогоплательщик работал с однодневкой. Второй важный показатель в отчете – управленческие расходы. Если они равны нулю, это говорит об отсутствии у компании как административно-управленческого аппарата, так и общехозяйственного персонала. Третий показатель – себестоимость продаж. Если в отчете стоит ноль, значит, компания не реализовывала товары, не проводила работы и не оказывала реальные услуги.

Данные о движении средств

Также налоговики анализируют отчет о движении денежных средств компании. Если по поступлениям от продажи продукции, проведения работ и оказания услуг – нулевой показатель, это указывает, что компания не занималась продажами или другой реальной хозяйственной деятельностью.

Например, если выясняют обстоятельства сделки купли-продажи, нулевой показатель в данной графе подтверждает, что реализации имущества не было.

Еще один показатель – поступление средств от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей. Нет поступлений – у спорного контрагента компании не было расходов на аренду офиса, транспорта или оборудования. Третий аспект – соответствие платежей контрагентам в отчете хозяйственной деятельности контрагента, первичным документам и счетам-фактурам. Если данные в счетах со стороны контрагента отличаются от указанного в платежах в отчете о движении средств налогоплательщика, это признак злоупотребления.

Налоговая подтвердила сделку с однодневкой данными финансовой отчетности

Компания указывает свои расходы, данные по выручке от деятельности и т. д. в декларации по налогу на прибыль. Если налогоплательщик отмечает нулевые показатели, это, по мнению налоговиков, означает, что товар не покупали, продукцию не продавали, услуги не оказывали, работы не проводили. Налоговики доказывают суду, что контрагент компании является однодневкой, или что сама компания – однодневка. Суды нередко разделяют позицию налоговой.

Рассмотрим пример, как налоговая подтвердила фиктивность сделки налогоплательщика данными из его бухгалтерских документов.

Налоговая проводила выездную проверку одной компании. Инспекторы выявили подозрительные данные в договоре купли-продажи строительного оборудования. Оказалось, что у поставщика компании массовый адрес, а так же что этот поставщик выплачивает налоги в минимальном размере. Также у него не обнаружилось общехозяйственных расходов. Но при этом компания учла в полном объеме расходы по налогу на прибыль и вычет НДС по сделке купли-продажи техники. Налоговая заподозрила, что компания совершила сделку с фирмой-однодневкой и получила необоснованную налоговую выгоду.

Как по бухгалтерской отчетности определяют однодневку

Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности | Журнал « книга» | № 6 за 2012 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2012 г.

журнала № 6 за 2012 г.

Ошибиться при составлении бухгалтерской отчетности может каждый. Главное — исправить ошибку. А порядок ее исправления зависит от двух моментов: является ли ошибка существенной и в каком периоде она обнаруженапп. 3, 5—11, 14 ПБУ 22/2010.

Существенная ошибка — ошибка, которая в отдельности или вместе с другими ошибками за тот же период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухотчетности этого периодапп.

Естественно, лучше, если вы не обнаружите в этом списке своего будущего партнера.

Стоит проверить правоспособность еще одним или несколькими из имеющихся ресурсов:

  • реестр недобросовестных поставщиков – вы узнаете, замечено ли за проверяемой фирмой неисполнение обязанностей по госзакупкам;
  • банк данных исполнительных производств – не попала ли компания в список «официальных» должников;
  • единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц – там можно почерпнуть сведения об уставном капитале и активах фирмы;
  • картотека арбитража – выясните, попадала ли компания в поле деятельности арбитражного суда и по каким вопросам.
  • Лицензии имеются, разрешения действуют. В некоторых случаях исполнение договора с контрагентом предусматривает обязательное наличие у последнего той или иной лицензии (если вид деятельности подпадает под один из пунктов, перечисленных в ст. 12 Федерального Закона «О лицензировании»). Иногда требуется не лицензирование, а членство в саморегулируемых организациях (СРО), например, для оказания аудиторских услуг, проектирования и др.

Многие однодневки перечисляют небольшие суммы налогов. Ведь неуплата – явный признак недобросовестности. Сейчас инспекторов привлекает «нетипичность» расчетов с бюджетом.

Как по бухгалтерской отчетности определяют однодневку

В арбитражной практике указанное понятие было введено после принятия Конституционным судом РФ Определения от 25.07.01 № 138-О.

В связи с принятием постановления Пленума ВАСРФ от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» понятие «добросовестность» налогоплательщика для обеспечения единообразия судебной практики заменено на понятие «получение необоснованной налоговой выгоды». При этом понятие «необоснованная налоговая выгода» налоговым законодательством также не определено.

По мнению налоговой службы, неизвестность места нахождения контрагента, непредставление им налоговой отчетности либо заявление минимальных налоговых обязательств, совершение не характерных для заявленного вида деятельности операций по банковским счетам, участие в незаконном обналичивании денежных средств, отсутствие трудовых и материальных ресурсов и другие аналогичные сведения о контрагенте, конечно, должны формировать массив доказательств, но сами по себе не являются достаточными для признания налоговой выгоды необоснованной (письмо ФНСРФ от 24.05.11 № СА-4-9/8250).

Порядок проверки целесообразно утвердить во внутреннем регламенте, т.

е. максимально подробно изложить, в каких случаях какой пакет документов и какой набор сведений должны быть собраны

Согласно п. 6 ст.

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНСРФ www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

Чтобы доказать при проверке, что хозяйственные операции с контрагентом действительно были совершены, особое внимание нужно уделить составлению первичных документов: накладных, актов выполненных работ или оказанных услуг, отчетов исполнителей, передаточных актов, счетов на оплату, а также счетов-фактур, технических заданий, заявок и др.

По средне- и высокорисковым сделкам целесообразно сохранять всю переписку с контрагентом. Это касается рекламных материалов, коммерческих предложений, прайс-листов, согласования условий сделки, различных уведомлений, претензий и др.
По договорам на оказание услуг целесообразно сохранять любые документы и сведения для подтверждения, что нематериальные по своей сути услуги действительно были оказаны. Это могут быть, например, отчеты о проведенном исследовании рынка, оказании информационных услуг, текст предоставленной консультации, распечатки телефонных переговоров с исполнителем, докладная записка по результатам консультации и т.
д.

Ответственность контрагентов

Налоговым законодательством понятие «недобросовестность налогоплательщика» не определено.

Федеральный закон от 07.12.11 № 419-ФЗ ужесточил наказание за создание фиктивных компаний – так называемых «фирм-однодневок». Теперь за это предусмотрено не только денежное взыскание, но и уголовное наказание.

Одним из актуальных вопросов налогового контроля является раскрытие случаев получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в связи с использованием «фирм-однодневок».

Инспекторы во время проведения выездных налоговых проверок устанавливают факты непроявления налогоплательщиками должной осмотрительности при выборе поставщиков. Сделки с такими контрагентами рассматриваются как сомнительные, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, и соответственно затраты по данным сделкам исключаются из расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Отныне за создание «фирмы-однодневки» грозит наказание в виде штрафа от 100 тыс.

до 300 тыс. руб. либо лишение свободы сроком до трех лет. Более суровое наказание – штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы на срок до пяти лет предусмотрено для лиц, которые совершили такое преступление, воспользовавшись служебным положением, либо сделали это по предварительному сговору.

Кроме этого, уголовное наказание предусмотрено за незаконное использование документов при создании юридического лица.

Если они отсутствуют, то считается, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу того, что налогоплательщик и контрагент являются взаимозависимыми или аффилированными лицами.

Проверить, не является ли адрес государственной регистрации вашего контрагента адресом массовой регистрации, вы можете на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru. Для этого на главной странице сайта необходимо выбрать вкладку электронные услуги — «проверь себя и контрагента».

Кроме того, проверяющие обратят внимание на наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, не сопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями).

Тратить время и деньги на проверку контрагента, с которым планируется низкорисковая сделка на небольшую сумму, вообще не имеет смысла, поскольку вероятность доначислений налогов по таким сделкам минимальна, а сумма доначислений может оказаться даже меньше средств, затраченных на проверку.

Низкорисковые сделки

К ним следует относить сделки с общеизвестными российскими и иностранными компаниями, реальность существования и деятельности которых не вызывает сомнений. Например, контролирующие органы не смогут заявить, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, если этим контрагентом является «Газпром», «Лукойл» или «КамАЗ», либо компания с мировым именем (Tarkett, Armstrong, Microsoft, Boeing и др.), или градообразующее предприятие.

Большинство таких компаний созданы в форме акционерных обществ. Их отчетность, состав акционеров являются открытой и общедоступной информацией, с которой можно ознакомиться на их сайтах.

Основой для ее составления служат учетные данные.

Что представляет собой бухгалтерская отчетность, виды и требования, предъявляемые к ее составлению – тема настоящей статьи.

Выполняемые функции

Функциональность финансовой отчетности распространяется в двух направлениях: своевременном предоставлении достоверной информации и осуществлении контроля над ситуацией в компании.

Информационность предполагает в отчетности наличие сведений о фактическом положении дел и итогах осуществляемой компанией деятельности как в целом, так и по всем участкам и производствам.

Контролирующая функция заключается в обеспечении качественного наблюдения за предоставлением действительно достоверных сведений.

Подобный внутренний финансовый надзор осуществляется по каждому учетному циклу, т. е.

каждый отчетный период заканчивается составлением финансового отчета, являющегося логическим завершением периода и документальным подтверждением полученных компанией результатов работы.

Итак, отчетность предприятия – это заключительный этап учетной работы и обобщение сведений об имущественном и финансовом состоянии компании.

В данной строке учитываются остатки всех денежных средств организации: наличные, безналичные, денежные средства на спец. счетах и в пути.

Сформируйте кассовую книгу, проверьте отсутствие отрицательных оборотов. Т.е. часто бывает денежные средства по выписке банка снимаются в кассу, но не оформлен ПКО (приходный кассовый ордер) и проводка по поступлению денег в кассу не формируется.

Распечатайте и сравните выписку с ОСВ по 51 счету по каждому из имеющихся счетов организации.

Если Вы ведете учет в разрезе «Статей движения денежных средств», то необходимо проконтролировать корректность заполнения и их в ОСВ по счетам 50 «Касса» и 51 «расчетный счет организации».

3 блок – Материальные внеоборотные активы.

Строка 1150.

Здесь учитываются основные средства по остаточной стоимости. Т.е. в ОСВ необходимо посчитать разницу между счетами 01 и 02 и проверить показатель.

ВАЖНО. Амортизация начисляется автоматически при проведении «Закрытия месяца».

4 блок – Финансовые и другие оборотные активы. Строка 1230.

В этом показателе собираются данные о дебиторской задолженности, расходах будущих периодов.

Проверьте ОСВ по счетам 60, 62,73, 76. Данные в первую очередь должны быть достоверными.

Однако в этом случае за каждую выписку придется заплатить 200 руб., а при необходимости срочного (в течение рабочего дня, следующего за днем запроса) получения – 400 руб.

Наличие лицензий и членства в СРО можно проверить на сайте соответствующего лицензирующего органа или СРО.

Убедившись, что контрагент имеется в списке, следует сохранить и распечатать так называемый скриншот (снимок экрана) данной интернет-страницы.

Не лишним будет попросить контрагента предоставить копии документов, подтверждающих этот факт, либо проверить их наличие в самой СРО.

  • Переговорщики имеют полномочия. Даже если фирма подлинная, может случиться так, что ее представители не имеют полномочий заключать договоры или обговаривать их условия, а значит, сделка с ними не будет действительной. Убедитесь, что лица являются действующими сотрудниками фирмы и обладают правом подписи на соответствующей документации.
  • Компания действительно работает. Нужны доказательства, что контрагент имеет в наличии все способы для выполнения обязательств по заключаемому договору.
    Это может доказать запрошенная вами справка о, например, материально-технической базе, наличии профильных специалистов, объеме заключенных аналогичных договоров и т.п. Полезно поинтересоваться у других партнеров, с которыми уже работала проверяемая компания, отзывами о сотрудничестве.

Существуют судебные прецеденты, на основании которых при выполнении «перестраховок» указанными способами фирма, «попавшая» на однодневку, была обелена как добросовестно проведшая проверку надежности потенциального партнера.

Риски работы с «однодневками»

Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности.

Поговорим о каждом из них.

Бухгалтерский баланс

Баланс, являясь основной формой, предваряет виды и состав бухгалтерской отчетности любого предприятия.

Он представляет собой таблицу, в первых двух разделах которой в стоимостном выражении перечислены все активы компании (имущество и оборотные средства), в третьем, четвертом и пятом – источники образования этих активов, т. е. фонды, капитал, резервы и займы.

Построение таблицы-баланса базируется на равенстве суммы активов сумме финансовых затрат. В нем указывают лишь остатки показателей на начало отчетного периода и его окончание.

Динамику роста, изменения или движение того или иного показателя в течение всего анализируемого периода в балансе можно увидеть лишь в общих абсолютных цифрах, фиксирующих рост или уменьшение стоимости. Наиболее развернутую информацию предоставляют прилагаемые к балансу отчеты.

Отчет о прибылях и убытках

Среди отчетов, дополняющих основную форму, главенствует данная форма, позиционируя виды бухгалтерской отчетности организации.

Она содержит информацию о полученных доходах и понесенных затратах, отражая динамику производственного процесса. Расчетным путем вычисляется финансовый результат, исчисляемый с начала года нарастающим итогом.

Эта форма дает возможность объективно оценить деятельность компании за расчетный период.
В Уголовном кодексе РФ появились новые статьи: 173.1 «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» и 173.2 «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица». За совершение таких преступлений предусмотрен штраф от 300 тыс. до 500 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до трех лет.

Суть схемы с участием «фирм-однодневок» сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика.

Ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы найдут в числе его контрагентов «фирмы-однодневки»

Перечень признаков, свойственных сделке с «фирмой-однодневкой», содержится в п.

109 признаков фирмы однодневки

Есть известный способ саботировать любое распоряжение — в точности соблюдать все правила и инструкции! Наши эксперты сходятся во мнении, что кто-то в недрах налоговой службы еще несколько лет назад решил заложить такую возможность, дабы получить легальную возможность не бороться с однодневками. А было сделано следующее. Налоговики выпустили внутренний документ содержащий 109 признаков которые по их мнению должны были помочь инспекторам квалифицировать вновь создающиеся и уже действующие компании как неблагонадежные. И все бы хорошо, вот только признаков этих, по мнению налоговой, получилось так много, а их характер столь распространен, что ВСЕ без исключения компании подпадают хотя бы под один из этих признаков.

Что же в итоге получилось? А получилось то, что теперь фактически не возможно понять, регистрируется реальная организация или однодневка! Налоговая сама довела ситуацию до какого абсурда, что теперь просто не имеет ни ресурсов ни возможности проверить все ООО, которые подпадают по их мнению под категорию фирм-однодневок! В общем, теперь получилось, что на практике эти 109 признаков ни чего не значат и ни каких негативных последствий для компаний попросту не несут.

Все признаки можно разделить на две группы. Фирмы, которые только регистрируются, вызовут сомнения налоговых служащих по 32 основным признакам. Вторую группу составляют 77 признаков, которые обнаруживаются на стадии налогового контроля2. При работе с системой налоговики будут использовать прин­цип рейтинга: чем больше нежелательных признаков у компании, тем выше ее место в рейтинге и тем вероятнее выездная проверка.

Весь процесс будет автоматизирован. В систему будут стекаться данные не только самой ФНС, но и Федеральной таможенной службы, Минюста, МВД, банков и других госструктур.

Признаки, выявляемые в ходе государственной регистрации и постановки на учет

Особое внимание налоговикам на этой стадии велено уделять адресу, по которому фирма планирует «прописаться». Если окажется, что по этому адресу зарегистрированы десять и более компаний, то компания попадет в реестр. Та же судьба постигнет компанию, если ее учредитель (руководитель или заявитель) также является «массовым». Этой же участи подвергнутся и компании, которые зарегистрировались по несуществующему адресу. Разоблачить фирму с несуществующим адресом помогут данные, «любезно» предоставленные Почтой России и БТИ. Кроме того, инспекторам предписано и лично проверять, находится ли фирма по указанному в регистрационных документах адресу.

А сотрудничество с МВД и Федеральной миграционной службой и использование их базы данных позволит налоговикам находить фирмы, зарегистрированные по поддельным паспортам.
Новый способ борьбы с фирмами-«однодневками» придумало руководство ИФНС № 46 по Москве (занимается госрегистрацией компаний). С февраля вновь зарегистрированным фирмам в ИФНС выдается только свидетельство о присвоении ИНН и свидетельство о госрегистрации, а учредительные документы нужно получать в инспекции, на территории которой арендовано помещение. При этом от руководства организации требуют предъявить договор аренды, который инспекторы тщательно проверяют — иногда даже сами выезжают на место.
Кроме того, особое внимание фискалы уделят учредителям и директорам новоиспеченных фирм. Так, по логике налоговиков, исполнять функции руководителя не могут граждане преклонного возраста, учащиеся, сельские жители и лица со слабым здоровьем и находящиеся на длительном лечении. В «черный» список попадут и те компании, в которых директор является одновременно и учредителем. Подняться на строчку выше в рейтинге подозрительных фирм поможет и организационно-правовая форма компании. Так, среди «нежелательных» признаков обозначен такой: «юридическое лицо зарегистрировано с организационно-правовой формой »ООО«».

Самые важные признаки, которые налоговики выявят при госрегистарции и постановке на учет, мы собрали в таблице.

Признаки, выявляемые при камеральной проверке

Отбирать «жертвы» для выездной проверки налоговики будут также на основании камеральных проверок. Один из признаков — это показатель среднеотраслевой налоговой нагрузки. Если внешние источники свидетельствуют о том, что тот или иной бизнес прибылен и привлекателен для инвесторов, а финансово-экономические показатели компании свидетельст­вуют обратное, то такие фирмы попадут под подозрение.
Кроме того, по мнению налоговых инспекторов, если компания платит сумму налогов, которая не соответствует реальной среднеотраслевой «налоговой нагрузке», то она непременно использует схему уклонения от налогообложения.
Чтобы установить взаимозависимость участ­ников схемы, налоговые инспекторы используют данные ЕГРЮЛ и банков. С помощью этих данных инспекторы попытаются установить признаки прямой и косвенной зависимости тех лиц, которые являются учредителями этих компаний. И если окажется, что в цепочке контрагентов учредитель находится на 6—8 местах, то это «попытка затеряться» и такие фирмы явно используют «серую» схему.
Кроме того, ФНС советует коллегам присматриваться к контрагентам компании. Так, если малое предприятие выступает партнером крупнейшего налогоплательщика, то это свидетельствует о нечистоплотности фирмы.
ФНС рекомендует тщательно проверять и работников компании. И если выяснится, что они покупают недвижимость, автомобили, драгоценности на суммы, превышающие их задекларированные доходы, то компания сразу в «черном» списке.
Подозрительны чиновникам и компании с «нулевой» отчетностью. В таком случае инспектор должен получить в банке информацию об операциях по счету клиента. И если станет известно, что по счетам фирмы, которая сдает «нулевую» отчетность или отчетность с минимальными показателями, проходят миллионные обороты, то такую фирму проверят незамедлительно.

Потенциальными нарушителями являются и те фирмы, у которых нет движений по расчетному счету, однако они во всю рекламируют свои услуги, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги.
Под подозрение проверяющих попадут организации, которые используют «нестандартные средства расчета»: векселя, бартер, уступку права требования.
Кроме перечисленных выше признаков существуют и такие, которые налоговики определяют, сопоставив разные виды отчетности компании между собой. Наиболее интересные из них мы свели в таблицу.

109 признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора

Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании

  • 1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется. Особые действия инспектора**: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
  • 2. Адрес регистрации компании не существует. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
  • 3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
  • 4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
  • 5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
  • 6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
  • 7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
  • 8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия инспектора: отказ в регистрации (сейчас налоговики выясняют возможность для введения такого порядка. — Примеч. ред.).
  • 9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
  • 10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя компании, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась.
  • 11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).
  • 12. Учредитель — юридическое лицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
  • 13. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него (учредителя) было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
  • 14. Физическое лицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
  • 15. Физическое лицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
  • 16. Физическое лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
  • 17. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании — одно и то же лицо.
  • 18. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
  • 19. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на государственную регистрацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
  • 20. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на государственную регистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков.
  • 21. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «ненадежной форме» (так в документе. Видимо, имеется в виду неденежная форма. — Примеч. ред.).
  • 22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес управляющей компании. А сама эта управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО.
  • 23. Компания зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.
  • 24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия инспектора: проведение расследования.
  • 25. Частое изменение руководителя юридического лица.
  • 26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.
  • 27. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией. Особые действия инспектора: проведение расследования.
  • 28. Компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.
  • Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет
  • 29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось. Особые действия инспектора: проведение расследования.
  • 30. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует. Особые действия инспектора: проведение расследования.
  • 31. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.). Особые действия инспектора: проведение расследования.
  • 32. Частое изменение (более одного раза в месяц) места постановки на налоговый учет.
  • Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании
  • 33. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.
  • 34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.
  • 35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, организация, не показывающая прибыли и имущество, — потенциальный нарушитель налогового законодательства).
  • 36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.
  • 37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.
  • 38. Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
  • 39. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
  • 40. По данному юридическому лицу поступило много — более трех в течение нескольких месяцев (период времени уточняется налоговиками. — Примеч. ред.) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).
  • 41. Учредитель данной компании часто (искомая частота уточняется налоговиками. — Примеч. ред.) встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко — на 6—8-м месте.
  • 42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.
  • 43. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.
  • 44. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.
  • 45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.
  • 46. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание». Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП).
  • 47. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».
  • 48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.
  • 49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.
  • 50. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.
  • 51. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. — Примеч. ред.) за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение.
  • 52. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. — Примеч. ред.) за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи.
  • 53. Компания перевозит крупные партии товаров (принадлежащих ей и (или) перевозимых в его адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку.
  • 54. Компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации (включая интернет). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
  • 55. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
  • 56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает такие финансовые показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД).
  • 57. Компания по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
  • 58. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
  • 59. Физические лица, работающие в компании или на нее, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни на суммы, превышающие их задекларированные доходы.
  • 60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.
  • 61. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ КПО.
  • 62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.
  • 63. Неритмичный характер бизнеса компании.
  • 64. Компания проводит единичные непрофильные операции.
  • 65. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).
  • 66. Компания применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются.
  • 67. Отсутствие экономической целесообразности операции.
  • 68. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
  • 69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
  • 70. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ и косвенно, по мнению инспекторов, является признаком «проблемного» банка).
  • 71. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
  • 72. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.
  • 73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.
  • 74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).
  • 75. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль путем завышения расходов).
  • 76. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным бухгалтерской отчетности.
  • 77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
  • 78. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС).
  • 79. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС (необоснованное занижение налога).
  • 80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
  • 81. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
  • 82. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором — налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.
  • 83. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот).
  • 84. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН.
  • 85. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН.
  • 86. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за занижения выплат физическим лицам, облагаемым этим налогом).
  • 87. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
  • 88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.
  • 89. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
  • 90. Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.
  • 91. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.
  • 92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
  • 93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше трех раз в течение года по одному налогу).
  • 94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
  • 95. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
  • 96. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
  • 97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств (по мнению инспекторов, свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС).
  • 98. Суммы дебиторской задолженности значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
  • 99. Суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
  • 100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
  • 101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает нулевую отчетность), притом что есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.
  • 102. По итогам предыдущих выездных или камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.
  • 103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
  • 104. У компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог — при спецрежиме).
  • 105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.
  • 106—109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.

Как по бухгалтерской отчетности определяют однодневку

Это интересно:  Иск об увеличении размера алиментов
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector