Фиксированные взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Опции темы

Страховые взносы ИП при совмещении налоговых режимов


Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а кроме того, налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

1) взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
2) уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы? Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно). Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.
Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

Возможность уменьшения исчисленного налога предусмотрена и по «упрощенке», и по «вмененке». И как действовать предпринимателю в этой ситуации?

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.
В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован. Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.
Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД

Мы благодарим за предложенную тему статьи главного бухгалтера ООО «СКД — Канон» Галину Павловну Надеждину, г. Самара.

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под упрощенку, а часть — под вмененку, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому режиму налогообложени Взносы, уплаченные им за работников и за себя, тоже должны быть распределены между видами деятельности. То есть часть взносов должна учитываться в рамках УСНО, а часть — в рамках ЕНВД. Посмотрим, как лучше их поделить и что при этом нужно учесть.

Это интересно:  Налоговый Вычет Для Неработающего Пенсионера При Покупке Квартиры

Делить можно по разным критериям

ИП решает самостоятельно, как организовать раздельный учет, и прописывает его в своей учетной политик При этом нельзя просто так установить, что, к примеру, 80% расходов относятся к «упрощенной» деятельности, а 20% — к «вмененной». Распределение расходов должно быть обосновано. И в итоге от принципа распределения будет зависеть и объем налоговой нагрузки.

Если ваш работник занят в нескольких видах деятельности, для учета расходов «на него» придется разрабатывать свою распределительную методику

Начнем со взносов, уплаченных предпринимателем за себя. Их можно делить по режимам:

  • пропорционально времени, затрачиваемому предпринимателем на ведение того и другого вида деятельности. Например, если на ЕНВД у вас небольшой магазин, где работает один продавец, и вы там можете вообще не появляться, а на УСНО — деятельность, которая требует ваших постоянных разъездов в поисках новых клиентов, понятно, что на последнюю вы будете тратить больше времени. Тогда логично бо ´ льшую часть общих расходов самого ИП (включая и фиксированные взносы, уплаченные во внебюджетные фонды) учитывать в рамках упрощенки;
  • пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности (как того требует НК в отношении общих расходов, которые невозможно однозначно отнести к тому или другому виду деятельност В этом случае выручку от ЕНВД надо будет считать нарастающим итогом с начала года, чтобы она была сопоставима с выручкой от УСНО;
  • поровну между видами деятельности со ссылкой, что ИП в равной мере участвует в них обоих;
  • иным обоснованным способом. Принцип деления должен быть таким, чтобы он соответствовал видам деятельности, которые вы ведете, и их специфике.

Теперь о распределении взносов, уплаченных за работников. Для начала между режимами нужно поделить самих работников в зависимости от того, в каком виде деятельности они задействованы. И уже потом в соответствии с этим делением распределять начисленную зарплату и страховые взносы. А вот если какой-либо работник у вас — многостаночник и участвует в нескольких видах деятельности (к примеру, водитель, который может перевозить товары, материалы и прочее имущество, необходимые для ведения и «упрощенной» деятельности, и «вмененной»), то для распределения его взносов также понадобится отдельная методика. Она может быть основана на тех же критериях, которые приведены выше для взносов предпринимателя.

Таким образом, определенная свобода в выборе метода распределения взносов у предпринимателя есть, но этот метод, безусловно, должен быть экономически обоснован.

Оцениваем налоговые последствия

С 2013 г. изменились условия уменьшения налогов (авансовых платежей) спецрежимников на суммы уплаченных страховых взносов.

СИТУАЦИЯ 1. У предпринимателя нет работников.

Вид взносов Учет взносов
на «доходно-расходной» УСНО на ЕНВД на «доходной» УСНО
Взносы, уплаченные ИП за себя Полностью учитываются в расхода Уменьшают сумму налога без ограничени Уменьшают сумму налога/ авансового платежа без ограничени

СИТУАЦИЯ 2. У предпринимателя есть работники.

Вид взносов Учет взносов
на «доходно-расходной» УСНО на ЕНВД на «доходной» УСНО
Взносы, уплаченные ИП за работников Полностью учитываются в расхода Уменьшают сумму налога не более чем на Уменьшают налог/ авансовый платеж на взносы, уплаченные за себя и за работников, в сумме не более чем на
Взносы, уплаченные ИП за себя Не уменьшают сумму налог

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы

Как видим, налоговая нагрузка зависит от того, как соотносятся между собой налог при «доходной» УСНО (сумма расходов при «доходно-расходной» УСНО), ЕНВД и сумма страховых взносов. К примеру, если у вас есть наемные работники, то при совмещении ЕНВД и УСНО с объектом «доходы минус расходы» выгоднее, если взносы, уплаченные за себя, будут максимально распределены в пользу «упрощенной» деятельности. Ведь уменьшить на них ЕНВД нельзя. Но и полностью списать их все на упрощенку тоже нельзя — такое распределение взносов вряд ли можно хоть как-то обосновать.

А если при совмещении «доходной» упрощенки и ЕНВД сумма взносов с выплат работников превышает 50% от суммы ЕНВД и налога при УСНО, то как будут распределены взносы, уплаченные ИП за себя, уже неважно.

Не забудьте, что и налог при УСНО, и ЕНВД могут быть уменьшены только на величину уплаченных в этом периоде взносо Вместе с тем «вмененный» налог рассчитывается ежеквартальн а «упрощенный» налог — нарастающим итогом с начала год То есть для того, чтобы каждый квартал уменьшать сумму ЕНВД на часть взносов, их тоже нужно платить ежеквартально.

А вот для целей уменьшения налога при УСНО все взносы за себя предприниматель может уплатить и в конце года, что допустим Все равно их можно будет полностью учесть в уменьшение налога при УСНО за год.

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

Надежные бухгалтерские услуги

Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета.

Это интересно:  Как забрать деньги с киви

Применение пониженных тарифов при совмещении режимов

Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам было можно только в период с 2017 по 2018 год. В 2019 году льгота перестала действовать. Теперь бизнесмены платят взносы по общеустановленному тарифу. Раньше общая доля страховых взносов лиц на УСН, перечисленных в ст. 427 НК РФ, и имеющих выручку не более 79 млн рублей в год, составляла 20%, теперь увеличилась до 30%.

В 2019 году действуют следующие тарифы:

Пониженные тарифы в размере 20% взносов в ПФР и по 0% в ФСС и ФФОМС до 2025 года могут применять некоммерческие организации, которые ведут социально значимую деятельность в сфере обслуживания населения, науки, здравоохранения, спорта, образования и благотворительности.

Страховые взносы у ИП

ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников. За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги.

За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС.

Распределяйте «страховые» расходы

Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то учет доходов и расходов нужно вести раздельно по спецрежимам. Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая при расчете вмененного.

Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности. Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить. Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы.

Уменьшение налогов ИП без сотрудников

ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить налог по УСН на вычет, уменьшить вмененный налог, либо распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.

Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают налоговую базу. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений.

Уменьшения налога при «доходной» УСН и ЕНВД с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

  1. Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае за счет взносов, уплаченных за всех работников, вмененный налог можно уменьшить на 50%. УСН уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за ИП.
  2. Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.
  3. Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению. УСН за счет взносов, уплаченных за работников и за ИП. ЕНВД — за счет взносов, оплаченных за работников. Сумма взносов, выплаченная за сотрудников, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, а в случае невозможности — пропорционально доходам.

Учет страховых отчислений при УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД с работниками

В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников. А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

  1. Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме, пропорционально размеру полученного дохода. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину взносов, уплаченных за часть работников и в фиксированном размере пропорционально доходу. Распределяйте взносы грамотно.
  2. При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей за ИП.
  3. При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.

Автор статьи: Любовь Евграфова

Если вы совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налоги и поможет распределить взносы, составит отчеты на основании бухучета. Простой учет, зарплата, отчетность через интернет и консультации наших экспертов. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Это интересно:  Как подать на алименты, если не расписаны: рекомендации, пошаговая инструкция

Фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Хозяйствующий субъект может зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность. Данная форма регистрации предполагает для него обязанность по уплате страховых взносов в виде определенных сумм. Фиксированные платежи ИП в ПФР и ФОМС в настоящее время должны оплачиваться в налоговую, их размер определяется на законодательном уровне.

Изменения по фиксированным платежам с 2017 года

Фиксированные платежи представляют собой суммы, которые предприниматель должен уплачивать на свое обязательное страхование. Они определяются в виде процента от установленных государством размеров МРОТ. В 2017 года изменений по структуре взносов не произошло.

ИП также дано право уплачивать в добровольном порядке взносы на социальное страхование.

В связи с этим данные платежи должны перечисляться по новым КБК. Для каждого вида взноса необходимо составлять отдельную платежку.

Как рассчитать фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Если хозяйствующий субъект работает в качестве ИП, он также может осуществлять различное количество видов деятельности, которые могут находиться на разных режимах налогообложения. Рассмотрим в этом случае как можно рассчитывать и учитывать при исчислении налогов фиксированные платежи ИП в 2017 году.

УСН и ЕНВД

При ЕНВД и УСН 6% предоставляется возможность для ИП уменьшить суммы исчисленного налога на оплаченные им взносы как на себя так и на наемных работников. При этом на ЕНВД действует правило, согласно которому если у ИП нет работников, то он имеет право снизить налог на всю сумму таких взносов. А вот предприниматель, у которого есть наемный персонал, должен применять ограничение в виде 50%.

Фиксированный платеж за 1 квартал 2017 года составляет (7500*0,311*3) = 6997,5 рубля.

Он имеет право при УСН учесть 77% (500000/(500000+144000)) фиксированного взноса, что составляет 5388,07 рубля, а на ЕНВД — 23% (144000/(500000+144000))) — 1609,43 рублей.

При определении сумм дохода для исчисления 1 % ему необходимо посчитать общий доход, который складывается из фактически полученного при УСН и вмененного при ЕНВД.

Распределение этого дополнительного взноса осуществляется в том же порядке, что и первого.

УСН и Патент

Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2017 году при УСН учитываются при исчислении налога. В то же на патентном режиме данной возможности не предусмотрено, так как стоимость патента оплачивается в фиксированной сумме, которая определяется заранее и не подлежит изменению.

При определении дополнительного взноса необходимо сложить фактически полученный доход по УСН и потенциальный при ПСН.

Этот взнос можно учесть при исчислении налога на упрощенной системе.

Несколько точек на ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД и имеет несколько точек, то при распределении уплаченных фиксированных платежей действует тот же самый принцип:

  • Рассчитывается вмененный доход по каждой точке;
  • Определяется общая сумма;
  • Определяется доля в процентах дохода по каждой точке в общей сумме;
  • Исходя из полученных процентов сума фиксированных платежей распределяется по точкам.

ОСНО и упрощенные режимы

Согласно законодательству, совмещать общий режим (ОСНО) разрешается только с ЕНВД или патентом (ПСН). Совмещение с упрощенкой или сельхозналогом не допускается.

Для распределения уплаченного фиксированного платежа между налоговыми системами, необходимо определить долю дохода, полученного в рамках каждой в общей сумме, и затем исходя из это доли произвести разделение.

В рамках расчета доход, полученный по ОСНО, необходимо предварительно уменьшить на размер уплаченных в этом периоде профессиональных вычетов.

Куда оплачивать взносы за ИП и за работников на ЕНВД

C 2017 года изменилось «направление» уплаты взносов — если раньше их нужно было перечислять в соцфонды, то теперь получателем таких средств стала налоговая служба:

  • Если предприниматель осуществляет деятельность в том же месте, где встал на учет — то фиксированные платежи он платит в свою налоговую;
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность на территории другой ФНС, и в нее же отчитывается по ЕНВД, то платить фиксированные платежи он все равно обязан в свою налоговую по месту прописки;
  • Если у предпринимателя есть работники, а деятельность ведется на территории «чужой» налоговой, то уплата платежей производится аналогично — вместе со своими фиксированными платежами в «свою» налоговую по месту регистрации. При этом нужно помнить, что 2-НДФЛ за работников и свои платежи ЕНВД он должен перечислять в «чужую» налоговую по месту деятельности.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, www.b-kontur.ru, ip-on-line.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector